税务师

为提高参加2015年税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2015年税务师考试《代理实务》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助！

执业备案的注册税务师有下列情形之一的，注销备案：

(一)死亡或者失踪的;

(二)同时在二个以上税务师事务所执业的;

(三)在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的;

(四)年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的;

(五)违反行业管理规范，连续二年有不良从业记录的;

(六)国家税务总局规定的其他情形。

【补充例题?单选题】 (2007年)

按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。

A.在30日内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

D.已在税务师事务所执业满2年的，经国家税务总局注册税务师管理中心审核

【正确答案】C

【答案解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

(三)注册税务师的权利与义务(注意简答)

1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规定的权利。注册税务师执业，享有下列权利：

(1)注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝;

(2)注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;

(3)注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;

(4)注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助;

(5)注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。

(6)注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。

2.注册税务师应按其代理职责履行义务并承担相关的法律责任。

注册税务师执业，需履行下列义务：

(1)注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务;

(2)注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责;

(3)注册税务师执业中发展委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻;劝阻无效时，应当终止执业;

(4)注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;

(5)注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责;

(6)注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避;委托人有权要求其回避;

(7)注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

【补充例题?多选题】

注册税务师执业，依法享有下列权利( )。

A.有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

B.依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

D.注册税务师与委托人有利害关系的，可以选择不回避

【正确答案】ABC

【补充例题?简答题】(2009年)

某省国家税务局拟在2008年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。

2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接支付给王某个人。

按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题.且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

问题：

1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?

2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。

3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?

【正确答案】

(1)王某可以代综合超市撰写自查报告，因为自查报告并非税务机构限制税务代理的活动。

(2)王某个人不可以收款，因为该项业务应以税务师事务所名义签订的，而且注册税务师不得以个人名义承接业务。

(3)委托人示意注册税务师做不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。

二、税务师事务所(了解)

分有限责任制和合伙制两种

税务师事务所的经营、变更及注销等有关事宜，应按以下规定办理：

(1)税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省注册税务师管理中心备案;省注册税务师管理中心应当将本地区当年注册税务师变动情况汇总，上报国家税务总局注册税务师管理中心。

(2)税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理,建立职业风险基金，办理职业保险。

(3)税务师事务所承接委托业务，应当与委托人签定书面合同并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用。

(4)税务师事务所在工商行政管理部门办理合并、变更、注销等手续后，应当到省注册税务师管理中心备案。

(5)对合并、变更的税务师事务所，符合设立条件的，核发新的税务师事务所执业证;不符合设立条件的，收回税务师事务所执业证，不再核发。

(6)注销的税务师事务所，由省注册税务师管理中心核销税务师事务所执业证。

(7)合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关备案手续后，应当在30日内报国家税务总局注册税务师管理中心备案。省注册税务师管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告。

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