税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

17.[答案]D

[解析]"实收资本"项目的金额＝450×7.20＋150×7.25＝4 327.5（万元人民币）

18.[答案]C

[解析]1月3日购进材料后计算每吨单价应是：（90 000＋300×200）/（500＋300）＝187.5（元） 1月4日发出材料400吨，成本＝187.5×400＝75 000（元）此时结存材料400吨，实际成本＝187.5×400＝75 000（元） 1月15日又购入400吨，此时结存材料的每吨单价应是：（75 000＋400×180）/（400＋400）＝183.75（元） 1月20日发出材料400吨，实际成本＝400×183.75＝73 500（元）所以，2010年1月31日结存乙材料400吨，其账面成本余额＝400×183.75＝73 500（元）。

19.[答案]A

[解析]判断需要经过加工的材料存货是否发生减值，要首先判断其所生产的产品是否发生减值。如果生产的产品发生减值，材料就按自身的可变现净值和成本相比较确认减值额。甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5 490（万元），甲产品成本＝4 800＋710＝5 510（万元），甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50－710－50×0.2＝4 780（万元）。原材料成本4 800大于其可变现净值4 780，所以应计提减值准备4 800－4 780＝20（万元）。

20.[答案]A

[解析]自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1 000 000×6％＋936 000＋50 000＋62 000×17％＋304 000＝1 360 540（元）

21.[答案]B

[解析]20×7年末固定资产账面净值＝500 000－500 000÷5＝400 000（元），由于20×7年末可收回金额为350 000元，故应计提减值准备＝400 000－350 000＝50 000（元）。20×8年应计提的折旧＝350 000×4/（1＋2＋3＋4）＝140 000（元），20×8年末固定资产账面价值＝350 000－140 000＝210 000（元）。由于20×8年末固定资产可收回金额为250 000元，大于固定资产账面价值210 000元，由于固定资产减值准备一经计提，不得转回，所以20×8年固定资产账面价值为210 000元。20×9年应计提的折旧＝210 000×3/（1＋2＋3）＝105 000（元）。

22.[答案]B

[解析]研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，根据谨慎性的要求是要费用化，计入当期损益的，所以答案为B。

23.[答案]B

[解析]2009年初的债券摊余成本=（1 049×8 000+8 000）+（1 049×8 000+8 000）×5.33%-1 000×8 000×6%=8 367 720（元），2009年甲公司应确认的利息收入=8 367 720×5.33%=445 999.476元≈445 999（元），2009年末摊余成本=8 367 720+445 999-1 000×8 000×6%=8 333 719（元）。

24.[答案]B

[解析]选项B不能说明金融资产的价值发生实质性的严重下跌，因此应选。

25.[答案]A

[解析]2007年12月31日借：投资性房地产－成本 1 700 　公允价值变动损益 600 　累计折旧 400

贷：固定资产 2 700

（2）2008年12月31日借：银行存款 200

贷：其他业务收入 200

借：投资性房地产－公允价值变动 130

贷：公允价值变动损益 130

（3）2009年12月31日借：银行存款 200

贷：其他业务收入 200

借：投资性房地产--公允价值变动 50

贷：公允价值变动损益 　50

（4）2010年12月31日借：银行存款 200

贷：其他业务收入 200

借：公允价值变动损益 120

贷：投资性房地产--公允价值变动120

（5）2011年1月5日借：银行存款 1 800

贷：其他业务收入 1 800

借：其他业务成本 1 760

贷：投资性房地产--成本 1 700 投资性房地产--公允价值变动 60

借：其他业务成本 540

贷：公允价值变动损益 540

26.[答案]A

[解析]本题属于非同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资，应按付出资产的公允价值作为初始投资成本；发生的审计费、评估费40万元应计入管理费用，不计入股权投资的初始投资成本；支付的消费税通过营业税金及附加核算。甲公司投资当日分录如下：借：长期股权投资－－乙公司1 170

贷：主营业务收入 　1 000 　应交税费――应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本750 　存货跌价准备50

贷：库存商品 800

借：营业税金及附加　100

贷：应交税费――应交消费税　100

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（责任编辑：中大编辑）