税务师

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参考答案

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.[答案]C

[解析]选项C，对从事股权投资企业从被投资企业所分配的股息红利，可以按规定比例计算招待费扣除限额，工业企业的股权投资收益不得作为计提招待费的基数。

2.[答案]C

[解析]采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

3.[答案]B

[解析]财产保险企业的佣金支付税前扣除限额＝（50000+6000-3890）×15％＝7816.50（万元） 实际发生额9000万元，超标，所以， 按规定税前扣除为7816.50万元。

4.[答案]C

[解析]企业自产的产品改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）是内部资产处置，不视同销售。

5.[答案]A

[解析]采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

6.[答案]C

[解析]清算所得=6 960-5 900-100-20-100=840（万元）应交所得税=840×25%=210（万元）

7.[答案]C

[解析]应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

8.[答案]D

[解析]选项A不正确，应该包含佣金或手续费；选项B不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项C,不正确,企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

9.[答案]D

[解析]应纳企业所得税＝[160－（140－80）]×25%－10×10%＝24（万元）

10.[答案]C

[解析]当月工资应缴纳个人所得税=（5500-2000）×15%-125=400（元）股票期权行权所得缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×15%-125]×12=7500（元）共应缴纳个人所得税=400+7500=7900（元）

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（责任编辑：中大编辑）

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