税务师

31.根据城市维护建设税的相关规定，下列关于城建税的说法正确的是( )。

A.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税

B.对个人在集市上出售商品所征收的临时经营的增值税，是否同时按其实缴税款，征收城建税由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定

C.城市维护建设税的计税依据是纳税人增值税、消费税、营业税的应纳税额

D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也要代征城建税

【答案】B

32.下列单位和个人，不属于资源税纳税人的是( )。

A.开采原煤的私营矿山 B.进口铁矿石的国有冶炼企业

C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业

【答案】B

33.某油田2012年开采原油85万吨，其中对外销售了70万吨，非生产性自用3万吨，另有2万吨赠送协作单位，剩余10万吨待售。已知该油田每吨原油售价为5000元，适用的资源税税率为5%，则该油田当年应纳资源税税额为( )万元。

A.17500 B.18750 C.19250 D.20000

【答案】B

【解析】开采原油销售、非生产性自用、赠送的都应缴纳资源税。该企业应纳资源税=(70+3+2)×5000×5%==18750(万元)

34.某井矿盐场(增值税一般纳税人)2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，假定该企业当月应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为2元/吨，固体盐资源税单位税额为10元/吨。则该盐场当月应纳的资源税和增值税的合计数为( )万元。

A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3

【答案】D

【解析】应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=2.6(万元);

应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(万元);

合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)。

35.根据资源税相关规定，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

A.原油 B.煤炭 C.天然气 D.铁矿石

【答案】D

36.某铅锌矿山2011年开采铅锌矿原矿200000吨，销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨并全部销售，选矿比为30%。当地适用的资源税单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )。

A.16万元 B.25.2万元 C.22万元 D.36万元

【答案】D

【解析】该矿山应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(万元)。

37.某煤矿2011年12月份生产销售煤炭50万吨，取得不含税销售收入5000万元;另煤炭10万吨加工煤炭制品，全部自用。采煤过程中生产天然气200万立方米全部销售，取得不含税销售额400万元。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，天然气适用的税率5%。该煤矿当月应纳的资源税额为( )。

A.60万元 B.64万元 C.72万元 D.76万元

【答案】C

【解析】应纳资源税=(50+10)×1.2=72(万元)。

38.关于车辆购置税的计税依据，下列税务处理正确的是( )。

A.已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，不再缴纳车辆购置税

B.抵债取得并自用的车辆，应按抵债金额为计税依据缴纳车辆购置税

C.库存超过三年的车辆，纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

D.免税条件消失的车辆，自车辆登记注册之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%

【答案】C

39.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构( )，缴纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后

C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前

【答案】D

40.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。

A.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在规定期限内复运进境的，应以修理后进境时货物的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进境的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让免税进口的旧货物，需补税时，以原入境的到岸价为完税价格

D.境内留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

【答案】D

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