税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《财务与会计》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

一、单项选择题

1.下列各项中，属于存货范围的是（　）。

A.企业特种储备物资

B.委托加工物资

C.为建造固定资产而储备的各种材料

D.代管物资

2.某企业发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的是（　）。

A.以公允价值为100万元的固定资产换入乙公司账面价值为120万元的无形资产，并支付补价20万元

B.以账面价值为100万元的固定资产换入丙公司公允价值为80万元的一项专利权，并收到补价20万元

C.以公允价值为100万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为160万元的长期股权投资，并支付补价20万元

D.以账面价值为110万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为70万元的一台设备，并收到补价40万元

3.2009年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%；并支付补价16万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为（　）万元。

A.232      

B.200           

C.250     　 

D.300

4.甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17％，公允价值和计税价格相同，于2009年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税税率10％，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自付运费成本2万元，甲公司换入B产品的入账价值是（　）万元。

A.117

B.107

C.105.3

D.91.70

5.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理方法不正确的是（　）。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14 号--收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.以固定资产换入长期股权投资，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

6.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理方法不正确的是（　）。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14 号--收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.以固定资产换入长期股权投资，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

7.2009年6月2日，甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品，换入乙公司账面价值为110 000元，公允价值为100 000元的B产品，甲公司为换入B产品支付运费5 000元，乙公司为换入A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税），换入的产品均作为材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品的公允价值是可靠的，采用公允价值计量。甲公司换入B产品的入账价值和乙公司换入Ａ产品的入账价值分别为（　）元。

A.100 000；100 000

B.105 000；102 000

C.115 000；82 000

D.110 000；80 000

8.在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，将使得企业当年（　）。

A.年末存货价值上升

B.年末存货价值下降

C.税前利润总额下降

D.税后净利润下降

9.某企业2009年1月1日乙材料账面实际成本为90 000元，结存数量为500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动平均法期末材料成本为（   ）元。

A.70 000                

B.72 000

C.73 500                

D.75 000

10.某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2009年1月份实际毛利率为30％，2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（　）万元。

A.1 300

B.1 900

C.2 110  　

D.2 200

答案及解析

一、单项选择题

1.

【正确答案】 B

【答案解析】 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。特种储备物资不参加企业正常生产经营周转，并不是为企业销售和耗用而储备，属于其他资产的核算范围。故企业特种储备物资不符合存货的定义，选项A不正确；为建造固定资产而储备的各种材料应计入工程物资，不属于存货，选项C不正确；代管物资因为不拥有其所有权，不属于本单位的存货，选项D不正确。

2.

【正确答案】 D

【答案解析】 根据判断标准：

（1）收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值< 25％；

（2）支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价＋换出资产公允价值）< 25％。

选项A：比例＝20/（100＋20）×100％＝16.67％ < 25％，属于非货币性资产交换；

选项B：比例＝20/（80＋20）×100％＝20％ < 25％，属于非货币性资产交换；

选项C：比例＝20/（100＋20）×100％＝16.67％ <25％，属于非货币性资产交换；

选项D：比例＝40/（70＋40）×100％＝36.37％ >25％，不属于非货币性资产交换。

3.

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝250－16－200×17％＝200（万元）

4.

【正确答案】 D

【答案解析】  因为不具有商业实质，所以应以账面价值计量非货币性资产交换。

甲公司换入B产品的入账价值＝90＋100×17%＋100×10%－10－90×17%＝91.70（万元）。

5.

【正确答案】 B

【答案解析】  换出资产为固定资产，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。

6.

【正确答案】 B

【答案解析】 换出资产为固定资产，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。

7.

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司换入B产品的入账价值＝100 000＋100 000×17%－100 000×17%＋5 000＝105 000（元）

乙公司换入A产品的入账价值＝100 000＋100 000×17%－100 000×17%＋2 000＝102 000（元）

8.

【正确答案】 A

【答案解析】 采用先进先出法核算，所以发出材料就是先购进的存货，因为物价是持续上涨的，所以发出的存货的成本就低，即本期的销售成本比加权平均法的要低，所以就会使本期的年末存货价值上升。

9.

【正确答案】 C

【答案解析】 1月3日购进材料后计算每吨单价应是：

（90 000＋300×200）/（500＋300）＝187.5（元）

1月4日发出材料400吨，转出的材料成本＝187.5×400＝75 000（元）

此时结存材料400吨，实际成本＝187.5×400＝75 000（元）

1月15日又购入400吨，此时结存材料的每吨单价应是：

（75 000＋400×180）/（400＋400）＝183.75（元）

1月20日发出材料400吨，实际成本＝400×183.75＝73 500（元）

所以，2009年1月31日结存乙材料400吨，其账面成本余额＝400×183.75＝73 500（元）

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 企业采用毛利率法计算发出存货的成本时，应当首先计算确定本期销售净额及本期销售成本；然后根据本期期初存货成本和本期购入存货的成本，计算确定

（责任编辑：中大编辑）