税务师

为提高参加2014年注册税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2014年注册税务师考试《税法一》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助！

申报与缴纳

一、纳税义务发生时间

根据纳税人的生产经营、货款结算方式和资源税征收的几种情况，其纳税义务的发生时间可分以下几种情况:

1.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

3.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。

4.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

5.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。(新改)

【例题?多选题】下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有(　　)。(2009年考题改编)

A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天

C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天

【答案】ABE

二、纳税地点(强调开采地、收购地)

纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

【例题?多选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有(　　)。(2010年)

A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税

E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

【答案】CD

【例题?单选题】根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(　　)。(2008年)

A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

【答案】C

【本章小结】本章内容简单，重点考点比较明显，要把握资源税与增值税的关系。本章重要考点有：(1)资源税的征收范围;(2)资源税的计算;(3)资源税的特殊纳税义务发生时间;(4)纳税地点。

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（责任编辑：vstara）

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