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第三节　会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

会计核算中常用的日记账是特种日记账。

特种日记账汇总登记同一类经济业务事项，然后将汇总金额记入分类账，可以减少过账工作，并有利于会计入员分工记账(可以由一个记账人员专门登记某一类经济业务事项)，从而提高效率。常见的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账。

(一)现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

(1)三栏式现金日记账的格式

特点：设借、贷、余三栏

登记：逐日逐笔的进行登记

【例题·单选题】三栏式账簿是设置有(　)。三个基本栏目的账簿

A.日期、摘要、余额 B.日期、借方、贷方

C.摘要、借方、贷方 D.借方、贷方、余额

『正确答案』D

(2)多栏式现金日记账。

借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

多栏式现金日记账的一般格式见表5-3。

表5-3 现金日记账

××年

凭证

收入（对方科目）

支出（对方科目）

月

日

种类

号数

摘要

银行 存款

主营业务收入

小计

其他应收款

管理 费用

小计

余额

表5-3所示的多栏式现金日记账，如果借贷两方对应的科目太多会造成账页过长，不便于记账和保管。因此在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账，分别见表5-4和表5-5。其中，现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏;现金支出日记账则只按支出的对方科目设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

表5-4 现金收入日记账

××年		凭证			收入（对方科目）
月	日	种类	号数	摘要	银行 存款	主营业 务收	……	收入 合计	支出 合计	余额

表5-5 现金支出日记账

××年		凭证			支出（对方科目）
月	日	种类	号数	摘要	银行 存款	其他 应收款	管理 费用	制造 费用	……	支出 合计

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

库存现金日记账

(二)银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。

【例题·多选题】企业会计实务中，必须采用订本式的账簿有(　)。

A.固定资产总账

B.固定资产明细账

C.现金日记账

D.原材料总账

『正确答案』ACD

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