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本文主要介绍会计从业资格考试《财经法规》重点讲义。希望本文能帮助您系统的复习2013年会计从业考试课程，全面的了解会计从业考试教材的相关重点!

第三节　银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

银行结算账户的特点：

1.办理人民币业务

2.办理资金收付结算业务

3.是活期存款账户

二、银行结算账户的分类

(一)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。(注意多选题)

【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为(　)。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』ABCD

存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证，但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。

财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)按专用存款账户管理。

【例题·单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是(　)

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.预算单位开立专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』B

『答案解析』存款人开立基本存款账户、临时存款账户(除存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户外)和预算单位开立专用存款账户实行核准制，因此，本题选B。

(二)银行结算账户按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

1.单位银行结算账户——以单位名称开立

个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立

个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

1.一个基账户原则

存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

2.自主选择银行开立银行结算账户原则——除国家法律、行政法规和国务院另有规定外

3.守法合规原则

4.存款信息保密

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

【例题·多选题】银行结算账户管理应当遵循的基本原则包括(　)。

A.一个基本账户原则

B.守法合规原则

C.存款信息保密原则

D.国家指定银行开立银行结算账户原则

『正确答案』ABC

『答案解析』银行结算账户管理应当遵守的基本原则包括：(1)一个基账户原则;(2)自主选择银行开立银行结算账户原则;(3)守法合规原则;(4)存款信息保密。

四、银行结算账户的开立、变更、撤销

(一)银行结算账户的开立

1.银行结算账户的开立程序

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。

【注意】

(1)对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户的开户银行。

(2)存款人开立单位结算账户，自正式开立之日起3个工作日后方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。(注意案例分析题)

【例题·单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起(　)个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

A.3

B.5

C.7

D.10

『正确答案』A

2.开立银行结算账户应注意的问题

银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。

(二)银行结算账户的变更

银行结算账户的变更是指存款人姓名、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。

1.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

3.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

(三)银行结算账户的撤销

1.撤销事由(有以下情形之一的)：

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

(2)注销、被吊销营业执照的;

(3)因迁址需要变更开户银行的;

(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.不得撤销的情形

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

3.未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

【例题·多选题】存款人有下列(　)情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

B.注销、被吊销营业执照的

C.因迁址需要变更开户银行的

D.存款人尚未清偿开户银行债务的

『正确答案』ABC

『答案解析』存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

【例题·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起(　)内办理销户手续，逾期视同自愿销户。

A.60日

B.10日

C.30日

D.20日

『正确答案』C

『答案解析』开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

五、基本存款账户

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

(一)基本存款账户的使用范围(重要)

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。

使用范围：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。(单选)

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是(　)。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

『正确答案』A

『答案解析』存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取可以通过基本存款账户办理。

【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。(　)

『正确答案』×

『答案解析』一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户。

(二)基本存款账户的开户要求

1.下列存款人可以申请开立基本存款账户——除了个人以外

【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队

【注意2】异地常设机构(非临时机构)

【例题·多选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有(　)。

A.个体工商户

B.社会团体

C.营级以上军队

D.异地临时机构

『正确答案』AB

『答案解析』团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支分队和异地常设机构(非临时机构)才可以申请开立基本存款账户。

2.出具文件

相关文件的正本(如企业营业执照正本)，纳税人应出具税务登记证。

(三)开立基本存款账户的程序

(1)存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件;

(2)开户银行审查;

(3)中国人民银行当地分支行依法核准(2个工作日);

(4)开立账户。

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