管理会计师

五、业务题(根据所给的经济业务编制会计分录,共40分)

33. 企业的存货按实际成本计价，3日从渤海公司购入甲材料一批，买价135 000元，增值税额为22 950元，对方代垫运费2 475元（增值税略），均已通过银行支付，但材料尚未运到。
正确答案：
借：在途物资 137 475
    应交税费——应交增值税（进项税额） 22 950
    贷：银行存款160 425

34. 企业购入不需要安装的设备一台，价款97 500元，增值税额16 575元，支付运杂费1 350元，包装费525元。款项均以银行存款支付。
正确答案：
借：固定资产     115 950
    贷：银行存款 115 950

35. 企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85 000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。
正确答案：
借：库存现金      85 000
    贷：银行存款  85 000
借：应付职工薪酬  85 000
    贷：库存现金  85 000

36. 企业采用托收承付结算方式向义利公司销售产品一批，货款360 000元，增值税61 200元，以银行存款代垫运杂费5 800元，已办理托收手续。
正确答案：
借：应收账款 427 000
    贷：主营业务收入 360 000
    应交税费——应交增值税（销项税额）61 200
    银行存款 5 800

37. 企业2007年年初“坏账准备”贷方余额为30 000元。2007年年末应收账款余额750 000元，坏账准备的提取比例为5%。要求：（1）计算2007年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；（2）编制计提坏账准备的会计分录。
正确答案：
（1）计算2007年年末应提的坏账准备数额，列出计算过程；
2007年年末“坏账准备”账户应保持的年末贷方余额
=750 000×5%=37 500
应计提的坏账准备=37 500-30 000=7 500
（2）编制计提坏账准备的会计分录。
借：资产减值损失 7 500
    贷：坏账准备 7 500

38. 企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39 100元。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。
正确答案：
（1）企业将款项汇往外地开立采购物资专户：
借：其他货币资金——外埠存款 270 000
贷：银行存款 270 000
（2）采购支付材料价款和增值税：
借：材料采购（或在途物资） 230 000
    应交税费——应交增值税（进项税额） 39 100
    贷：其他货币资金——外埠存款 269 100
（3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。
借：银行存款 900<
   贷：其他货币资金——外埠存款 900

39. 企业有旧机床一台，经批准报废。原值124 000元，已提折旧121 000元。清理过程中，以银行存款支付清理费795元，取得残值变卖收入1 800元存入银行。编制设备转入清理、支付清理费用、取得变卖收入、结转清理净损益的会计分录。
正确答案：
（1）固定资产转入清理：
借：固定资产清理 3 000
    累计折旧 121 000

    贷：固定资产 124 000
（2）支付清理费用：
借：固定资产清理 795
    贷：银行存款795
（3）取得清理收入：
借：银行存款 1 800
   贷：固定资产清理1 800
（4）结转固定资产清理净损益：
借：营业外支出——非流动资产处置损失 1 995
   贷：固定资产清理 1 995

40. 企业于2008年1月8日向嘉华公司销售A商号一批，售价380 000元，增值税额64 600元，销售成本230 000元。2008年2月18日该批商品因质量严重不合格被退回，货款已退回嘉华公司。编制销售和商品退回的会计分录。
正确答案：
（1）2008年1月8日销售商品时：
确认收入：
借：银行存款 444 600
    贷：主营业务收入380 000
    应交税费——应交增值税（销项税额）64 600
结转销售成本：
借：主营业务成本 230 000
    贷：库存商品 230 000
（2）2008年2月18日销售退回时:
借：主营业务收入 380 000
    应交税费——应交增值税（销项税额） 64 600
    贷：银行存款 444 600
同时：
借：库存商品 230 000
    贷：主营业务成本 230 000

41. 企业本年度发生各项期间费用如下：销售费用189 000元，管理费用564 000元，财务费用192 000元，年末结转上述费用。
正确答案：
借：本年利润 945 000
    贷：销售费用 189 000
    管理费用 564 000
    财务费用 192 000

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