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会计从业资格《财经法规与职业道德》考试大纲主要考试内容分析二

第二章 支付结算法律制度

第一节　概 述

一、支付结算的概念和特征

(一)支付结算的概念：使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为

(二)支付结算的特征

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;

2.支付结算是一种要式行为;

3.支付结算的发生取决于委托人的意志;

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;

5.支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则

(一)恪守信用，履约付款(二)谁的钱进谁的账，由谁支配(三)银行不垫款

三、支付结算的主要支付工具

(一)汇票(二)本票(三)支票(四)信用卡(五)汇兑(六)托收承付(七)委托收款

四、支付结算的主要法律依据

五、办理支付结算的具体要求

(一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

(三)填写票据和结算凭证的基本要求：

1.票据出票日期必须使用中文大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”

￥1680.32：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分或人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分

￥107000.53：壹拾万柒仟元零伍角叁分或人民币壹拾万零柒仟元五角叁分

角位是“0”，而分位不是“0”，中文大写时应写成···元零·分

2.出票日期为小写的银行不受理，大写未规范的，银行可予受理

“伪造”：假冒他人名义签章 “变造”：票据签章以外的记载事项加以改变的行为

(四)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

第二节 现金管理

一、开户单位使用现金的范围：开户单位支付给个人款项超过结算起点一千元部分，应当以转账方式

二、现金使用的限额：一般3-5天零星开支确定，边远不得超过15天数额

三、现金收支的基本要求：直接从收入的现金中支付(称为坐支)，一般情况不得坐支

四、建立健全现金核算与内部控制

第三节　银行结算账户

一、银行结算账户的概念

二、银行结算账户的分类：

(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 (一般存款账户没有数量限制，但不得办理现金收支)临时存款账户有效期限不得超过两年

(2)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

(一)一个基本账户原则

(二)自主选择银行开立银行结算账户原则

(三)守法合规原则

(四)存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

(二)银行结算账户的变更：5个工作日申请、通知

(三)银行结算账户的撤销：5个工作日(开户后一年内不发生任何业务的，银行通知后30日内到银行办理)

五、基本存款账户

(一)基本存款账户使用范围 (二)基本存款账户开户要求 (三)开立基本存款账户的程序：银行需报中国人民银行审核，两个工作日内批复

六、一般存款账户

(一)一般存款账户的使用范围：不得办理现金支取

(二)一般存款账户的开户要求

(三)开立一般存款账户的程序：5个工作日内向中行备案

七、专用存款账户

(一)专用存款账户的使用范围：用于特定用途资金

(二)专用存款账户开户要求：收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算为资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

(三)开立专用存款账户的程序：5个工作日内向中行备案

八、临时存款账户

(一)临时存款账户的使用范围：临时存款账户有效期限不得超过两年

(二)临时存款账户开户要求

(三)开立临时存款账户的程序

(四)临时存款账户使用中应注意的问题

九、个人银行结算账户

(一)个人银行结算账户使用范围

(二)个人银行结算账户开户要求

(三)开立个人银行结算账户的程序

(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题：单位付个人每笔超过5万元时应提供有效证明。

十、异地银行结算账户

(一)异地银行结算账户使用范围

(二)异地银行结算账户开户要求

(三)开立异地银行结算账户的程序

十一、银行结算账户的管理

(一)中国人民银行的管理

(二)银行的管理：银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年

(三)存款人的管理

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则

(一)存款人违反账户管理制度的处罚

(二)银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

第四节　票据结算方式

一、票据的概念和种类

(一)票据的概念：由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

(二)票据的种类

二、支票

(一)支票的概念：支票的基本当事人：出票人/存款人、付款人/开户银行、收款人

(二)支票的种类：支票有现金支票(只能支取现金，不能转账);转账支票(只能转账，不能支取现金);普通支票(既可以支取现金，也能转账)

(三)支票的出票：出票人签发支票并交付的行为

(四)支票的付款：出票日即为到期日，提示期间为10天。

(五)支票的办理要求

三、商业汇票

(一)商业汇票的概念和种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票

1.商业承兑汇票当事人：

①出票人：交易中的收款人(即卖方)或者交易中的付款人(即买方)

②承兑人：出票人是卖方，承兑人为买方;出票人是买方，本人为承兑人

③付款人：买方的开户银行

④受款人：卖方

2.银行承兑汇票当事人：

(1)出票人：承兑申请人(2)付款人和承兑人：承兑行(3)受款人：收款人/卖方

(二)商业汇票的出票

(三)商业汇票的承兑

(四)商业汇票的付款

(五)商业汇票的背书：背书应当连续(依次前后衔接)

(六)商业汇票的保证

四、信用卡

(一)信用卡的概念和种类：单位卡不得用于10万元以上结算

(二)信用卡的申领与销户

(三)信用卡的资金来源

(四)信用卡使用的主要规定：金卡不超过1万元;普通卡不超过5000元;透支期限最长为60天;透支利息不分段，按最后期限计算。

五、汇兑

(一)汇兑的概念和分类：委托银行将款项支付给收款人，分为信汇和电汇

(二)办理汇兑的程序：签发汇兑凭证-银行受理-汇入处理

(三)汇兑的撤销和退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销

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（责任编辑：中大编辑）