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第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

(一)税收的作用

1.税收是国家组织财政收入的主要形式。

2.税收是国家调控经济运行的重要手段。

3.税收具有维护国家政权的作用。

4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

(二)税收的特征

税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

(三)税收的分类

1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。

2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。

3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。

4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。

二、税法及构成要素

(一)税法的分类

1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

(二)税法的构成要素

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

1.征税人。包括各级税务机关、财政机关和海关。

2.纳税义务人。

3.征税对象。它是区别不同类型税种的主要标志。

4.税目。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目

5.税率。税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：

(1)比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。

(2)定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用百分比的形式。

(3)累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种

6.计税依据。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

(1)从价计征。计税金额是从价计征应纳税额的计税依据

(2)从量计征。计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。

(3)复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。

7.纳税环节。分为两类，即一次课征制和多次课征制。

8.纳税期限。

9.纳税地点。

10.减免税。

主要包括三个方面的内容：(1)减税和免税。(2)起征点。(3)免征额。

11.法律责任。

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