管理会计师

会计监督

知识点一、单位内部会计监督

(一)单位内部会计监督概念与要求

1.单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。

2.单位内部会计监督的要求

(1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

(二)内部控制

1.内部控制概念

企业的内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

行政事业单位的内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

2. 内部控制目标

企业：①合理保证企业经营管理合法合规;②合理保证企业资产安全;③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;④提高经营效率和效果;⑤促进企业实现发展战略。

行政事业单位：①合理保证单位经济活动合法合规;②资产安全和使用有效;③财务信息真实完整;④有效防范舞弊和预防腐败;⑤提高公共服务的效率和效果。

3.内部控制原则

企业：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益

行政事业单位：全面性、重要性、制衡性、适应性

4.内部控制方法

企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制

行政事业单位：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开

(三)内部审计

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

内部审计主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理。

内部审计的作用：预防保护作用;服务促进作用;评价鉴证作用。

知识点二、会计工作的政府监督

(一)会计工作政府监督的概念

会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。

财政部门实施会计监督的主要内容

1.对单位依法设置会计账簿的检查

2.对单位会计资料真实性、完整性的检查

3.对单位会计核算情况的检查

4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

5.财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

知识点三、会计工作的社会监督

(一)会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

(二)注册会计师审计与内部审计的关系

1.联系

2.区别

内部审计受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性，而注册会计师审计则完全独立于被审计单位。

内部审计依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性;注册会计师审计是受托审计，必须按照执业准则实施审计。

内部审计只对本部门本单位负责，不对外公开，注册会计师审计对外出具的审计报告具有鉴证作用。

内部审计是必须接受的，而注册会计师审计委托人可自由选择会计师事务所。

(三)注册会计师的业务范围

注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计业务和会计咨询与会计服务业务两个方面的业务。

题库：会计从业资格考试题库

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（责任编辑：xy）

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