管理会计师

本文主要介绍会计从业资格考试《财经法规》重点讲义。希望本文能帮助您系统的复习2013年会计从业考试课程，全面的了解会计从业考试教材的相关重点!

六、一般存款账户

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

(一)使用范围

一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。(注意多选)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。(注意判断)存款人开立一般存款账户没有数量限制。(注意判断)

【例题·单选题】以下存款的开立没有数量限制的是(　)。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

『正确答案』B

『答案解析』存款人开立一般存款账户没有数量限制。

【例题·单选题】一般存款不能办理的业务是(　)。

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取

『正确答案』D

『答案解析』一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

【例题·判断题】一般存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行存款账户。(　)

『正确答案』×

『答案解析』基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行存款账户。

【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有(　)。

A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;选项D，存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取。

(二)开户要求

存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：

1.开立基本存款账户规定的证明文件;

2.基本存款账户开户许可证;

3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。

(三)开立程序

(1)存款人填交开户申请书。

(2)开户银行审查。

(3)开立一般存款账户，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

(4)自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

【注意】开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后，报中国人民银行当地分支行备案即可开立账户，无需中国人民银行核准。

【例题·单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量(　)。

A.只能开立一个

B.不能超过二个

C.不能超过三个

D.没有限制

『正确答案』D

『答案解析』一般存款账户的开立没有数量限制。

【例题·多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的有(　)。

A.存款人只能设立一个一般存款账户

B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

D.开立一般存款账户实行核准制

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，存款人只能设立多个一般存款账户;选项D，开立一般存款账户实行备案制。

七、专用存款账户

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

(一)使用范围

基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。

【例题·判断题】单位开设的证券交易结算资金账户属于专用存款账户。(　)

『正确答案』√

1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。(结合第四节信用卡理解)

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。(多选题、判断题考点)

3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

6.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，且现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

(二)开户要求

出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

(三)开立程序

填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片。

1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行合法开户许可证，开立该账户。

2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

八、临时存款账户

(一)使用范围(注意多选)

1.定义

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

2.使用范围

临时存款账户主要是针对不同社会主体的不同经营活动的临时结算需要而开立的账户。

1.设立临时机构;

2.异地临时经营活动;

3.注册验资;

4.境外机构在境内从事经营活动。

【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是(　)。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.注册验资

D.临时借款

『正确答案』D

『答案解析』存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括：(1)设立临时机构;(2)异地临时经营活动;(3)注册验资;(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动等。

【例题·多选题】下列(　)情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。

A.设立临时机构

B.异地临时经营活动

C.党、团、工会设在单位的组织机构经费

D.注册验资

『正确答案』ABD

『答案解析』党、团、工会设在单位的组织机构经费需要开立专用存款账户。

(二)开户要求——简单了解

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。(　)

『正确答案』√

(三)开立程序——简单了解

(四)注意问题

1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

2.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

3.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

【例题·单选题】临时存款账户有效期最长不得超过(　)年。

A.1

B.2

C.3

D.4

『正确答案』B

『答案解析』临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

九、个人银行结算账户

(一)使用范围

个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

自然人可以根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存款业务，不得办理转账结算。

【注意】个人银行结算账户与个人储蓄账户进行区分。

【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。(　)

『正确答案』×

『答案解析』个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存款业务，不得办理转账结算。

(二)开户要求

1.存款人有下列情况的可以申请开立个人银行结算账户

(1)使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具;

(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

2.开立账户须出具的证明文件——身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

(三) 开立程序——5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案

(四)注意问题

1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的，或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关收款依据。

4.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。

5.储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是(　)。

A.一般存款账户

B.临时存款账户

C.基本存款账户

D.个人银行结算账户

『正确答案』BCD

『答案解析』一般存款账户不得办理现金的支取。

十、异地银行结算账户

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

(一)使用范围(注意多选)

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;

(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;

(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;

(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;

(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户(　)。

A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的

B.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

C.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的

D.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的

『正确答案』ABCD

『答案解析』存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行存款账户：(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

(二)开户要求——了解

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除向开户银行出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件：

(1)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

(2)异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。

(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

【例题·多选题】下列关于银行账户的表述中，符合规定的的有(　)。

A.一般存款账户可以办理工资等现金支取业务

B.基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务

C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取

D.专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户

『正确答案』BCD

『答案解析』一般存款账户不可以办理现金支取业务。

相关推荐：

2013黑龙江会计从业资格考试财经法规知识辅导汇总

2013年会计从业考试财经法规章节细讲汇总

更多关注：会计从业考试报名时间 考试培训 最新考试动态

（责任编辑：中大编辑）