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2014会计从业资格考试《会计基础》第十章第三节考点归纳解析

考点三债权、债务的发生和结算

(一)应收及预付款项

1.应收账款发生和收回的账务处理

(1)应收账款发生的账务处理

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回的账务处理

借：银行存款

贷：应收账款

2.应收款项减值(坏账准备)的账务处理

(1)当期应计提坏账准备余额的计算

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算计提的坏账准备金额-(或+)本账户的贷方余额(或借方余额)

(2)计提坏账准备的会计分录

借：资产减值损失

贷：坏账准备

(3)实际发生坏账时的账务处理

借：坏账准备

贷：应收账款

3.预付账款的账务处理

(1)因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理

借：预付账款

贷：银行存款

(2)购买货物或者劳务时的账务处理

例如实际购买原材料时应做以下会计分录(不考虑税费)：

借：原材料

贷：预付账款

银行存款

(二)应付账款

1.应付账款发生的账务处理

企业购买货物或者劳务时应做以下账务处理(以原材料为例)：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

2.偿付应付账款的账务处理

用银行存款偿还应付账款的账务处理：

借：应付账款

贷：银行存款

(三)应付职工薪酬

1.计提应付职工薪酬的账务处理

计提企业生产部门、管理部门、销售部门等部门以及在建工程、研发支出承担的人员工资分别借记“生产成本”或者“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工资为例：

借：生产成本

贷：应付职工薪酬——工资

2.发放应付职工薪酬的账务处理

企业从银行提取现金发放员工工资：

借：库存现金

贷：银行存款

借：应付职工薪酬——工资

贷：库存现金

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（责任编辑：spl）

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