管理会计师

1[多选题] 下列属于不得领购使用增值税专用发票的单位或个人的有(　　)。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人

B.年应税销售额在80万元以下的商品批发企业

C.一般纳税人有私自印刷专用发票行为，经税务机关责令限期改正已改正者

D.销售货物全部属于免税项目的

参考答案：A,B,D

参考解析：私自印刷专用发票已改正者可使用专用发票。

2[多选题] 根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行在银行结算账户的使用中，应给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款的有(　　)。

A.为储蓄账户办理转账结算

B.开立或撤销单位银行结算账户，未按《账户管理办法》规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行

C.提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户

D.违反规定办理个人银行结算账户转账结算

参考答案：A,B,C,D

3[多选题]以下有关会计的法律制度中，属于会计核算类法律制度的有(　　)。

A.《小企业会计准则》

B.《企业会计准则一一基本准则》

C.《企业会计准则一一应用指南》

D.《会计基础工作规范》

参考答案：A,B

参考解析：

4[多选题]下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有(　　)。

A.用于抵偿债务的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.换取生产资料的应税消费品

D.换取消费资料的应税消费品

参考答案：A,C,D

参考解析：根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

5[多选题]关于银行汇票的表述，正确的有(　　)。

A.异地、同一票据交换区域均可使用

B.银行汇票的提示付款期限自出票日起10 日

C.填明“现金”字样的可以用于支取现金

D.银行汇票可以用于转账

参考答案：A, C, D

参考解析：单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。故A选项正确。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。故B选项错误。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金。故C、D选项正确。

根据上述材料，回答第题。

某商贸企业为一般纳税人，2014年5月发生以下业务：

(1)购买A商品100件，每件不含税单价为1 000元，取得增值税发票注明价款100000元，增值税17000元。

(2)从某小规模纳税人企业购进B商品50件，取得普通发票总价款为20600元。

(3)销售A商品80件，开出专用发票注明价款96000元，增值税为16320元，另外收取代垫运费1170元。

(4)将10件A商品作为职工福利发放给员工。

6[不定项选择题]关于增值税小规模纳税人，下列叙述正确的是(　　)。

A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人

B.提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下的为小规模纳税人

C.小规模纳税人增值税征收率为3%

D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票

参考答案：A,C,D

参考解析：选项B，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含本数)的，可认定为小规模纳税人。对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的可以认定为小规模纳税人。

7[不定项选择题] 购买A商品和B商品可以抵扣的进项税额分别为(　　)元。

A.0;0B.17000;0C.17000：600D.19890;618

参考答案：B

参考解析：根据《增值税暂行条例》，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额;④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。本题中购买A商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额可抵扣，即17000元;购买B商品不得抵扣进项税。

8[不定项选择题] 销售A商品80件的业务中，销项税额为(　　)元。

A.0B.16320C.16518D.16490

参考答案：D

参考解析：一般纳税人销售商品计算增值税销项税的依据是不合税销售额。销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用。本题中，计算销项税额时应包含代垫运费。销项税额=不合税销售额×适用税率=16320+1170/(1+17%)×17%=16320+170=16490(元)。

9[不定项选择题] 该企业将10件A商品以福利发放给员工，其正确税务处理为(　　)。

A.不进行任何税务处理

B.将10件的购买成本10000元结转到福利费支出项目

C.将10件的购买成本10000元和对应进项1 700元，结转到福利费支出项目

D.该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税

参考答案：C

参考解析：用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣。进项转出=10000×17%=1700(元)，结转到福利费的金额=10000+1700=11700(元)。

10[不定项选择题] 该企业当月应当缴纳的增值税为(　　)元。

A.0B.留抵510C.1190D.1020

参考答案：C

参考解析：根据第2题和第4题的计算结果，进项税额=17000-1700=15300(元);根据第3题计算结果，销项税额=16490(元)。该企业当月应纳增值税=16490-15300=1190(元)。

龙腾商贸有限责任公司为国有企业，2012年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司作出纳工作。小江已取得会计从业资格。7月，小江调到一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的小张自行办理了会计工作交接手续。小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。9月，A公司向龙腾公司购买了一批总价款为30万元人民币的货物，龙腾公司收到货款后。小张为A公司开具了收款发票，在填写发票进将30万元误填为3万元，A公司发现后。交给小张进行了更改并加盖了单位印章。根据资料回答题。

11[不定项选择题]小江提任龙腾公司出纳工作，对此下列表述正确的有(　　)。

A.小江已取得会计从业资格，可以在该单位担任出纳

B.小江不属于需要回避的直系亲属范围

C.单位会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

D.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员

参考答案：C,D

参考解析：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。小江属于需要回避的直系亲属范围，不能担任出纳工作。

12[不定项选择题] 小张接替出纳工作后，另设置了库存现金日记账和银行存款日记账，对此下列表述正确的有(　　)。

A.小张不能另行设置库存现金日记账和银行存款日记账

B.小张可以另行设置库存现金日记账和银行存款日记账

C.接替人员应继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账

D.接替人员可以选择是否继续使用移交的会计账簿，还是自行另立新账

参考答案：A,C

参考解析：在工作交接完成后，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。因此，小张不能另行设置库存现金13记账和银行存款日记账。

13[不定项选择题] 下列单位中，不用实行会计人员回避制度的有(　　)。

A.国家机关 B.国有企业C.民营企业 D.事业单位

参考答案：C

参考解析：《会计基础工作规范》中对于会计人员回避制度作出了规定，主要是从会计工作的特殊性出发，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

14[不定项选择题] 一般会计人员交接，由单位(　　)负责监交。

A.会计机构负责人 B.会计主管人员C.单位负责人 D.总会计师

参考答案：A,B

参考解析：一般会计人员交接，应由会计机构负责人或会计主管人员负责监交。

15[不定项选择题] 原始凭证有错误的，下列表述错误的(　　)。

A.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

B.原始凭证有错误的，应当接收单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

C.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D.原始凭证金额有错误的，也可以由出具单位在原始凭证上更正

参考答案：B,D

参考解析：原始凭证记载内容有误，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。金额错误不得更正。只能由原出具单位重开。

16[多选题] 根据我国税法的规定。单位或个体经营者的下列行为视同销售，征收增值税的有( )。

A.将购买来的货物用于集体福利或个人消费

B.将自产、委托加工或购买来的货物作为投资

C.将货物交给他人代销或者销售代销货物

D.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物异地移送销售

参考答案：B,C,D

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