管理会计师

1[多选题] 下列有关票据伪造的表述中，不符合票据法律制度规定的有(　　)。

A.票据的伪造仅指假冒他人名义签章的行为

B.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力

C.善意的且支付相当对价的合法持票人有权要求被伪造人承担票据责任

D.票据伪造人的伪造行为即使给他人造成损害，也不承担票据责任

参考答案：A,C

参考解析：票据的伪造，是指无权限人假冒他人名义或以虚构人名义签章的行为;由于票据伪造行为自始无效，持票人即使善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利。

2[多选题] 企业应当办理税务登记的情形一般包括(　　)。

A.开业B.增加银行账号C.停业D.复业

参考答案：A,B,C,D

参考解析：根据《税收征收管理法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定，我国税务登记制度大体包括开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业登记。增加银行账号需办理变更税务登记。故A、B、C、D选项均正确。

3[判断题]收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人，情节严重的应当承担刑事责任。(　　)

参考答案：错

参考解析：收到检举的部门、负责处理的部门及其工作人员，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

4[不定项选择题] 政府采购的投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以采取的救济途径有(　　)。

A.申请行政复议B.申请仲裁C.向人民法院提起诉讼D.向人民法院提起申诉

参考答案：A,C

参考解析：投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。故选AC。

5[多选题]可以办理托收承付结算的款项，包括(　)。

A.发货制的商品交

易B.因商品交易而产生的劳务供应的款项

C.代销商品的款项

D.赊销商品的款项

参考答案：A, B

参考解析：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。AB选项正确。

【提示】代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

6[单选题] 专业发票可以不套印发票监制章。(　　)

参考答案：A

参考解析：专业发票是一种特殊种类的发票，不套印发票监制章。

7[多选题] 根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　　)。

A.有偷税前科的

B.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

C.拒不提供纳税资料的

D.计税依据明显偏低，又无正当理由的

参考答案：B,C,D

参考解析：《税收征收管理法》第35条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

根据下述材料，回答第题。

中国居民王某是一国有企业员工，其2013年的收入情况如下：

(1)2013年，出租居住用房月租金3000元，全年共36000元。

(2)取得国库券利息收入1500元。

(3)取得工资薪金收入5000元/月，全年共60000元。

(4)4月份，因意外事故取得保险赔偿25000元。

(5)工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。

(6)12月份，彩票中奖20000元。

(7)为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4000元。

(8)年终获得一次性奖金100000元。

8[不定项选择题]关于王某应缴纳个人所得税，下列说法正确的有(　　)。

A.王某2013年下半年工资薪金个人所得税额是270元

B.王某意外事故取得保险赔偿25000元免交个人所得税

C.王某取得国库券利息收入1 500元免交个人所得税

D.王某12月份彩票中奖20000元免交个人所得税

参考答案：A,B,C

参考解析：因为工资薪金收入5000元/月，下半年共计6个月，应纳税所得额=每月收入额-3500=5000-3500=1500(元)，月所得额属于不超过1500元的部分，王某2013年下半年工资薪金个人所得税额=1500×3%×6=270(元)。免缴个人所得税的内容包括国债利息和国家发行的金融债券利息和保险赔款。彩票中奖所得应交个人所得税。

9[不定项选择题] 王某计算个人所得税稿酬收入(　　)。

A.税率是20%，减征20%

B.税额是308元

C.若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额

D.实际税率是14%

参考答案：B,C,D

参考解析：稿酬所得税率是20%，减征30%。一次性取得稿酬收入3000元，没超过4000元，应减除费用800元;若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额。应纳税所得额=3000-800=2200(元)，稿酬所得应纳税款=2200×20%×(1-30%)=308(元)。

10[不定项选择题] 王某计算个人所得税劳务报酬收入(　　)。

A.4000元劳务报酬所得的税率是20%

B.4000元劳务报酬所得的税额是640元

C.若超过4000元，可以按扣除20%计算所得额

D.若多次取得应当按每次取得收入分别计算得收入分别计算

参考答案：A,B,C

参考解析：选项A，4000元劳务报酬应纳税所得额减除800元，为3200元，不超过20000元，劳务报酬税率是20%;选项B，劳务报酬的税额=3200×20%=640(元)。选项C，每次应税所得额，是指每次收入额减去费用800元(每次收入额不超过4000元时)或者减除20%的费用(每次收入额超过4000元时)后的余额。选项D，多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以1个月内取得的收入为一次。

11[不定项选择题] 2013年，王某出租居住用房每月个人所得税额是(　　)元。

A.220B.240C.440D.480

参考答案：A

参考解析：出租居住用房减按10%征收个人所得税。2013年出租居住用房月租金3000元，没有超过4000元，应纳税所得额=3000-800=2200(元)。2013年王某出租居住用房每年王某出租居住用房每月个人所得税额=2200×10%=220(元)。

12[不定项选择题] 2013年，王某年终获得一次性奖金个人所得税额是(　　)元。

A.19445B.20000C.11045D.31495

参考答案：A

参考解析：王某月工资超过3500元，年终奖金的应纳税所得额=年终奖=100000(元)。应纳税所得额÷12=100000÷12=8333.33(元)，属于4500元至9000元的等级，适用税率为20%，速算扣除数为555元。年终奖一次性奖金个人所得税额=100000×20%-555=19445(元)。

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