高级会计师

第四章 所得税

一、关键考点相关的知识

1.暂时性差异的确定

暂时性差异：资产或负债的账面价值≠资产或负债的计税基础而形成的差异

(1)可抵扣差异＝资产的账面价值＜资产的计税基础； 或：负债的账面价值＞负债的计税基础

与可抵扣差异有关的业务：

①计提资产减值准备；

②企业存在未弥补的亏损；

③非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产公允价值低于原账面价值的；

④对联营、合营企业投资，当被投资企业发生亏损的；

⑥交易性金融资产、可出售金融资产的市价降低时；

⑦会计折旧＞税法折旧时；

⑧存在预计负债时。

(2)应纳税差异＝ 资产的账面价值＞资产的计税基础；或： 负债的账面价值＜负债的计税基础

与应纳税差异有关的业务：

①会计折旧＜税法折旧时；

②非同一控制下的企业合并，取得的可辨认资产公允价值高于原账面价值的；

③对联营、合营企业投资，当被投资企业实现净利的；

④交易性金融资产、可出售金融资产的市价升高时。

（责任编辑：vstara）

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