高级会计师

高级会计师《高级会计实务》试题及答案（三十）

【案例分析一】

甲公司2019年至2021年营业收入和利润情况如下。

金额：万元

要求：分别从绝对值和相对值角度对甲公司的营业收入和利润总额进行趋势分析。

【答案】从绝对值看，甲公司的营业收入和利润总额都是连续逐年增加。从相对值来看，2020年营业收入同比增长率是30%，即(780-600)/600×100%，2021年营业收入同比增长率是20%，即(936-780)/780×100%，下降10个百分点，营业收入增长速度放慢;2020年利润总额同比增长率是20%，即(30-25)/25×100%，2021年利润总额同比增长率是25.6%，即(37.68-30)/30，上升5.6个百分点，利润总额增长速度加快。

【案例分析二】

甲公司主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如表所示：

金额单位：亿元

要求：根据上述资料，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

【答案】主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务的营业收入未完成年度预算目标。

多维分析法的优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

【案例分析三】

甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务。2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：

(1)对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显。

(2)对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高，事前控制能力有待提高。

(3)为了保障电力供应，通过总额控制方式，临时决定采购一台大型电力设备，总投资1.2亿元。

要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

【答案】资料(1)没有加强过程控制。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标实现。

资料(2)没有突出管理重点。

改进措施：抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出合理预测，提高事前控制能力。

资料(3)没有考虑刚性控制和柔性控制结合。

改进措施：对于一些重大项目的支出，如资本预算支出则需要仔细审核其支出的合理性，实行刚性控制。

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页