高级会计师

案例1

中企公司乃非上市公司，经营建筑业务，员工约300人。审计部主管肖勇最近对财务部执行期中检查时注意到下列事项：

(1)经常签发现金支票提取现金。

(2)两人会签支票，但其中一人每因事忙而预签空白支票以免延误公务。

(3)支票填开员每逢填开错误，就用退色灵药水涂消，重新填开正确数据。

(4)银行寄来的对帐单(附当月份已兑现支票)常因银行帐调节人员公务忙而搁置多天。

(5)极受信任的职员将存放有价证券的保管箱钥匙放置在办公桌中间大抽屉内。

(6)记账员开拆信件，记载现金收入，然后送交出纳存解银行。

(7)发料员鼓励同仁从物料架自行选取存货和用品，再在柜台上填写领料单和签字后离去。

(8)核准进料人员同时经管空白验收报告和未曾注消的以往进货文件。

试说明上述事项或会引起何种内部控制风险(缺陷)。

(综合题)[本题4.00分]答案分析是

(l)无法取得真正收款人的收据，容易作成不正当(如虚构进货交易、给付主管私人性质的费用)或非法(如贿赂)的付款，事后无法清查案情。

(2作成非授权支出，损及支付权的集中性。预签支票，完全失去两人会签以加强防弊的意义。

(3)给付外界人士涂改的支票有损公司形象，又造成不良分子捏造或提高金额的机会。

(4)不能及时查明现金收入或支出的处理错误和正确的银行存款余额，已兑支票或易失窃。

(5)任何人均可随时开启保管箱并盗卖或更换有价证券。

(6)担任互不相容职务的簿记员容易截留、盗用收入的现金并窜改帐册数字，所载收入的现金或未存入银行。 (7)非经核准就加发放，容易引起公物私用的可能性;存货实际类别或数量不正确;存货记录和实物数量无法调节;自行取货使存货和用品易被人盗走或更换;成本计算和分类容易错误。

(8)极易造成不法之徒捏造或伪造进货交易，公司未曾收到货品却给付供应商，重复支付供应商货款。

收入支出总表

编制单位： 2004年度 单位：元

收入 支出 结余

项目 本月数 本年累计 项目 本月数 本年累计 项目 金额

拨入经费 1 540 000 拨出经费 310 000 结转当年结余 1 321 100

其中：专项经费 40 000 经费支出 161 200 其中：专项结余 36 000

预算外资金收入 250 000 其中：经常性支出 117 200

其中：专项经费 50 000 专项支出 44 000

其他收入 2 300

结转自筹基建 120 000

1 792 300    591   200    1 201 100

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