高级会计师

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要求：

（1）根据资料一，运用高低点法测算甲企业的下列指标：

①每元销售收入占用变动现金；

②销售收入占用不变现金总额。

（2）根据资料二为乙企业完成下列任务：

①按步骤建立总资金需求模型；

②测算2007年资金需求总量；

③测算2007年外部筹资量。

【正确答案】

（1）首先判断高低点，因为本题中2006年的销售收入最高，2002年的销售收入最低，所 以 高点是2006年，低点是2002年。

①每元销售收入占用现金

＝（750－700）/（12000－10000）＝0.025（元）

②销售收入占用不变现金总额

＝700－0.025×10000＝450（万元）

或＝750－0.025×12000＝450（万元）

（2）总资金需求模型

①根据列示的资料可以计算总资金需求模型中：

a＝1000＋570＋1500＋4500－300－390＝6880

b＝0.05＋0.14＋0.25－0.1－0.03＝0.31

所以总资金需求模型为：y＝6880＋0.31x

②2007资金需求总量

＝6880＋0.31×20000＝13080（万元）

③2007年外部筹资量

＝13080－（2750＋2500＋3000＋1500）－100

＝3230（万元）

【问题2】最后一步为什么不考虑自发性负债？

【解答】自发性负债指的是企业占用别人资金所形成的负债，例如应付职工薪酬，这部分负债是不需要企业筹集资金来满足的，所以，计算资金需求的时候是需要扣除这部分负债的。

本题中，2750＋2500＋3000＋1500就是扣除自发性负债后的数额，即该年的资金总需求，那么13080－（2750＋2500＋3000＋1500）就是需要增加的资金数额，即筹资额，再减去内部留存收益筹资，剩余的就是外部筹资额。

银海电力股份有限公司为上市公司。2003年12月31日，公司的资产总额为20亿元，负债总额为10亿元，所有者权益为10亿元，其中，股本为1亿元（每股面值1元），2003年实现净利润2000万元。公司实行当年净利润全部分配的股利政策。

为了保持利润较大幅度增长，并使股东获得良好的投资回报，公司决定投资建设一套热电联产系统项目，计划总投资4亿元，建设期为1年。公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。财会部以2003年相关数据为基础，经过测算，提出了以下三个融资方案：

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（责任编辑：中大编辑）