高级会计师

案例分析题九（本题15分）
丁公司所属海外子公司2004年年报的外币资产负债表、利润表及利润分配表需要进行折算。假设2004年12月31日报表决算日的市场汇率为1：8.6，年初汇率为1：8.4；未发生上年利润调整事项。盈余公积的年初数为284万元(人民币)；实收资本上年折合后数额为2400万元(人民币)，本年没有增减变化；未分配利润年初数为84万元(人民币)。
【要求】将下列外币报表折算为人民币的利润表及利润分配表、资产负债表。
利润表及利润分配表
    2004年       单位：万元
项    目        金额（美元）        折算汇率        金额（人民币）
一、主营业务收入        1000                 
  减：主营业务成本        800                 
二、主营业务利润        200                 
减：管理费用        60                 
三、营业利润        140                 
  加：投资收益        0                 
四、利润总额        140                 
  减：所得税        40                 
五、净利润        100                 
  加：年初未分配利润        10                 
六、可供分配利润        110                 
  减：提取盈余公积        20                 
      应付股利        40                 
七、未分配利润        50                 

                              资产负债表
                   2004年12月 31日                单位：万元
资产        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币        负债和所有者权益        金额
美元        折算
汇率        金额
人民币
流动资产：                                   负债：                          
存货        400                          流动负债        200                 
其他流动资产        200                          长期负债        100                 
固定资产：                                   所有者权益：                          
固定资产原价        110                          实收资本        300                 
减：累计折旧        10                          盈余公积        50                 
固定资产净值        100                          未分配利润        50                 
资产总计        700                          负债和所有者权益总计        700                 
分析与提示： 来源:-高级会计师考试

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