高级会计师

本文主要介绍2012年高级会计师考试辅导资料，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年高级会计师考试的相关重点!!

(二)风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

1、 目标设定

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生影响的可能性。风险与可能被影响的控制目标相关联。企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。

2、风险识别

企业在风险评估过程中，更应当关注引起风险的主要因素，应当准确识别与实现控制目标有关的内部风险和外部风险。

企业识别内部风险，应当关注下列因素：①董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。③研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。④财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。⑤营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。⑥其他有关内部风险因素。

企业识别外部风险，应当关注下列因素：①经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。②法律法规、监管要求等法律因素。③安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。④技术进步、工艺改进等科学技术因素。⑤自然灾害、环境状况等自然环境因素。⑥其他有关外部风险因素。

3、风险分析

企业应当在充分识别各种潜在风险因素的基础上，对固有风险(即不采取任何防范措施可能造成的损失程度)进行分析，同时，重点分析剩余风险(即采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度)。

企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

(1)定性分析方法，是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度，是比较简单实用的方法。一般来说，在不要求定量化的地方，或者在定量分析所需的充分可靠数据实际上无法取得或者获取和分析数据不具有成本效益性时，管理层通常采用定性的分析技术。比较常用的定性分析的方法主要有：访谈、集体讨论、专家咨询、问卷调查以及标杆分析等。大多数定性分析都是用文字来描述的，如风险发生可能性结果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“几乎确定的”等几种情况;一般将风险性质划分为“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“灾难性的”等几级。定性分析方法的质量主要取决于管理者的知识和判断能力、对潜在事项的了解以及风险相关背景和动态变化等。

(2)定量分析方法，是用数量方法描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。定量分析方法大多数是建立在数学模型基础上的，如对风险发生的可能性用概率来表示，对目标影响程度用损失金额来表示。一般来说，如果存在充分的信息可以用间隔或比例计量来估计风险的可能性或影响时，就可以使用定量的方法。定量技术能带来更高的精确度，通常应用在更加复杂和深奥的活动中，以便对定性技术进行补充。比较常用的定量评估的方法主要有：概率技术(风险模型、损失事项评估和事后检验)、情景分析、压力测试法、敏感性分析、计算机模拟(如蒙特卡罗方法)等。进行风险定量分析时，应统一制定各风险的度量企业和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量分析系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

相关文章：

2012年高级会计师考试辅导资料精讲汇总

2012年高级会计师考试辅导资料汇总

2012年高级会计师考前精讲汇总

更多关注：高级会计师考试报考条件 考试用书 最新考试动态 

（责任编辑：中大编辑）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页