五、核算题 ( 本大题共 5 小题，第 35 、 36 、 37 小题各 5 分，第 38 小题 10 分，第 39 小题 15 分，共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：
借：应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8120000
贷：应付期汇合同款——港元 USD1000000/HKD8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日：
借：应收期汇合同款——美元 HKD10000
贷：期汇合同损益 HKD10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日：
借：应付期汇合同款——港元 HKD8120000
贷：银行存款 HKD8120000
借：银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
贷：应收期汇合同款——美元 USD1000000/HKD8130000
借：银行存款 HKD8110000
期汇合同损益 HKD20000
贷：银行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
36.(1) 借：银行存款 600000
清算损益 200000
贷：投资 800000
(2) 借：清算损益 87200
贷：应交税金 87200
37.(1) 甲公司应纳税所得额 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司应交所得税 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 确认应交所得税的会计分录：
借：所得税 1577400
贷：应交税金——应交所得税 1577400
(4) 实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税 1200000
贷：银行存款 1200000
(5) 年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 1577400
贷：所得税 1577400
38.(1) 将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。
借：产品销售收入 15000
贷：产品销售成本 10500
固定资产原价 4500 来源:-高级会计师考试
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