高级会计师

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四、计算分析题

1.【答案】

(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。

(3)该企业可动用的银行存款为264000元。

2.【答案】

(1)编制上述经济业务的会计分录。

①2007年5月10日购入时

借：交易性金融资产一成本 　600

应收股利 　20

投资收益 6

贷：银行存款 626

②2007年5月30 H收到股利时

借：银行存款 20

贷：应收股利 20

③2007年6月30日

借：交易性金融资产一公允价值变动

40(200 x 3.2-600)

贷：公允价值变动损益 　40

④2007年8月10日宣告分派时

借：应收股利 40(0.20 x200)

贷：投资收益 40

⑤2007年8月20日收到股利时

借：银行存款 40

贷：应收股利 40

⑥2007年12月31 El

借：交易性金融资产一公允价值变动

80(200 x3.6-200 x3.2)

贷：公允价值变动损益 80

⑦2008年1月3日处置

借：银行存款 　630

公允价值变动损益 120

贷：交易性金融资产一成本 600

交易性金融资产一公允价值变动 120

投资收益 30

(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+

80-120+30=64万元。

3.【答案】

(1)12月5日l销售商品时：

借：应收账款 128.7

贷：主营业务收A 110

应交税费一应交增值税(销项税额) 18.7

借：主营业务成本 88

贷：库存商品 88

(2)12月25日收到B公司退回的商品时：

借：主营业务收A 10

应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7

贷：应收账款 11.7

借：库存商品 8

贷：主营业务成本 8

(3)12月26 发生坏账时：

借：坏账准备 2

贷：应收账款 2

(4)12月28日发生坏账回收时：

借：应收账款 1

贷：坏账准备 1

借：银行存款 l

贷：应收账款 l

(5)2004年计提坏账准备

2004年12月31 H应收账款余额=125+128.7一11.7-2+I-I=240~元

计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5—2+I=4万元

2004年坏账准备计提数=240 x 5%-4=8万元

借：资产减值损失 8

贷：坏账准备 8

4.【答案】

(1)编制上述业务的会计分录：

1月10 进货：

借：材料采购 9872

应交税费一应交增值税(进项税额) 1643

贷：银行存款 11515

借：原材料 10000

贷：材料采购 9872

材料成本差异 128

发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5.72%=1487.2元

借：生产成本 1430

制造费用 57.2

贷：材料成本差异 1487.2

(3)计算月末原材料的实际成本

月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487.2 )=

46514.8元。

5.【答案】

(1)4~J 5 El收到材料时：

借：原材料 20000

材料成本差异 1000

贷：材料采购 21000

(2)4月10 从外地购人材料时：

借：材料采购 38900

应交税费一应交增值税(进项税额) 10013

贷：银行存款 68913

(3)4月20 B收到4月10 购入的材料时：

借：原材料 59000

贷：材料采购 • 58900

材料成本差异 100

(4)4月30 B计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录材料成本差异率=(1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1.195%)=+717元

借：生产成本 60000

贷：原材料 60000

借：生产成本 717

贷：材料成本差异 717

(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

6.【答案】

(1)A原材料的人账价值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元

A原材料的单位采购成本=.3275900÷(4000-5)=820(元/吨)

(2)购人材料的会计分录

借：原材料 3275900

应交税费一应交增值税(进项税额) 544000

贷：银行存款 3819900

(3)A原材料发出的单位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元/吨)

(4)领用材料的会计分录

借：生产成本一基本生产成本一甲产品 1638000

乙产品 1310400

在建工程 327600

贷：原材料 3276000

注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分，存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后，需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (4000-5)=820元。

7.【答案】

(1)应支付的增值税：4600 X17%.=782元应支付的消费税：(70000+70000 x2%+4600)

÷。(1-5%)x5%"*4000元

(2)有关会计分录如下：

①借：委托加工物资 71400

贷：原材料 70000

材料成本差异 1400

②借:委托加工物资 4600

应交税费一应交增值税(进项税额) 782

应交税费一应交消费税 4000

贷：银行存款 9382

③借：委托加工物资 600

贷：银行存款 600

④借：原材料80000

贷：委托加工物资 76600

材料成本差异 3400

8.【答案】

(1)借：长期股权投资 2020

贷：银行存款 2020

(2)借：应收股利 40

贷：长期股权投资 40

(3)借：银行存款 40

贷：应收股利一 40

(4)无分录

(5)借：银行存款 1900

投资收益 80

贷：长期股权投资 1980

9.【答案】

(1)2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资一B公司(成本) 3620

应收股利400

贷：银行存款4020

长期股权投资的初始投资成本3620万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000 x 30%)万元，应调整长期股权投资的初始投资成本。

借：长期股权投资一B公司(成本) 280

贷：营业外收入 280

(2)2007年1月20

：借：银行存款 400

贷：应收股利 400

(3)调整2007年B公司实现净利润1000万元A公司应确认的投资收益=1000 x 30%=300万元

借：长期股权投资一B公司(损益调整) 300

贷：投资收益 300

(4)B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。

(5)2008年1月20日，出售长期股权投资

借：银行存款4300

贷：长期股权投资一B公司(成本) 3900

长期股权投资一B公司(损益调整) 300

投资收益 100

10.【答案】 .

(1)购买需要安装设备：

借：在建工程 117

贷：银行存款 117

(2)购买材料

购入时：

借：工程物资 20

贷：银行存款 20

领用时：

借：在建工程 20

贷：工程物资 20

，(3)应付工程人员工资：

借：在建工程 23

， 贷：应付职工薪酬 23

(4)工程完交付使用：

借：固定资产 160

，贷：在建工程 160

(5)每年计提折IB 160 x(1-5%)/10=15.2(万元)

借：制造费用 15.2

贷：累计折IN 15.2

(6)设备报废：净值=160-15.2 x 4=99.2(万元)

借：固定资产清理 99.2

累计折IN 60.8

贷：固定资产 160

支付清理费：

借：固定资产清理 0.2

贷：银行存款 0.2

收到残料：

借：银行存款 1.3

贷：固定资产清理 1.3

借：营业外支出 98.1

贷：固定资产清理 98.1

1.【答案】

’(1)固定资产入账价值=105300+11700+4,0000+3000=160000元

(2)会计分录：

①购人为工程准备的物资：

借：工程物资 117000

贷：银行存款 117000

②工程领用物资：

借：在建工程一仓库 105300

贷：工程物资 105300

③剩余工程物资转作企业生产用原材料：

借：原材料 10000

应交税费一应交增值税(进项税额) 1700

。贷：工程物资 11700

④工程领用生产用原材料：

借：在建工程一仓库 11700

贷：原材料 10000

应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700

⑤分配工程人员工资：

借：在建工程一仓库40000

贷：应付职工薪酬40000

⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程一仓库 3000

贷：生产成本一辅助生产成本 3000

⑦工程达到预定可使用状态并交付使用：

借：固定资产 160000 I

贷：在建工程一仓库 160000

(3)该项固定资产2011年的折旧额=160000 x (1—10%)×5/15 x 4/12+160000 x(1—

10%)×4/15 x 8/12=41600元

12.I答案】

(1)借：无形资产 100

贷：银行存款 100

(2)年摊销额=100÷10=10万元

借：管理费用 10

贷：累计摊销 10

(3)借：银行存款 90

累计摊销 20

贷：应交税费一应交营业税 4.5

无形资产 100

营业外收A 5.5

转让净收益=90-4.5-(100-20)=5.5万

元

13.【答案】

(1)接受专利权投资

2007年1月1日

借：无形资产 30000000

资本公积 20000000

贷：实收资本 50000000

2007年12月31 B

借：管理费用 3000000(30000000÷10)

贷：累计摊销 3000000

(2)自行开发无形资产

借：研发支出一费用化支1出 14000000

一资本化支出 36000000

贷：原材料40000000

应付职工薪酬 6000000

银行存款4000000

2007年12月31日

借：管理费用 14000000

§ 无形资产 36000000

贷：研发支出一费用化支出 14000000

一资本化支出 36000000

借：管理费用 300000(36000000÷10 x 1/12)

贷：累计摊销 300000

（责任编辑：中大编辑）