管理咨询师

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(三)财务报表分析

1．资产负债表分析

企业偿债能力分析

①短期偿债能力分析：流动比率、速动比率、现金比率的计算

流动比率=(流动资产÷流动负债) x 100％

流动比率反映了企业的短期支付能力和偿债能力的大小，亦称为信用比率。经验认为，流动比率在2：1左右比较合适。

速动比率=(速动资产÷流动负债) x100％

其中：速动资产=现金+短期有价证券+应收款项净额

速动比率反映了企业立即支付的能力和偿债能力的大小。经验认为，速动比率在1：1左右较为合适。

现金比率=[(现金+短期有价证券)÷流动负债] x100％

现金比率高说明企业立即变现能力强，也即支付能力与偿债能力强。但是，现金本身不是盈利性资产，该比率不适当地过高将会给企业带来巨大的机会损失。

②长期偿债能力分析：已获利息倍数的计算

已获利息倍数(倍) =息税前利润÷利息支出=1+(利润总额÷利息支出)

其中：息税前利润=利润总额+利息支出

在进行长期偿债能力分析时，应首先判断该企业的财务安全状况，在此基础上再评价企业对债务偿还的保证程度，期望已获利息倍数越高越好，但也应注意长期投资的风险。

2．利润表分析

3．现金流量表分析

成本管理的内容和方法（p400）

成本管理内容主要包括成本核算、成本分析和成本控制等三个方面。

1．成本核算

成本核算是对成本费用的发生和产品成本形成的会计处理。

成本核算的基本方法有：

(1)品种法：以产品品种作为成本计算对象的一种成本计算方法。成本计算对象为产品品种。适用范围：适合于大批量、单步骤生产的企业。如发电、采掘业、管理上只要求考核最终产品的企业。

(2)分批法：以产品批别作为成本计算对象的一种成本计算方法。适用范围：单件、小批量生产企业。按照客户定单组织生产的企业也称"订单法"。

(3)分步法：以产品生产阶段、"步骤"作为成本计算对象，计算成本的一种方法。适用范围：大批量、多步骤、多阶段生产的企业；冶金、纺织、造纸企业、其他一些大批量流水生产的企业等。管理上要求按照生产阶段、步骤、车间计算成本。

(4)分类法：以"产品类"作为成本计算对象、归集费用、计算成本的一种方法。适用范围：分类法适合于产品品种规格繁多，并且可以按照一定的标准进行分类的企业。如鞋厂、轧钢厂等。

(5)abc成本法：是一种将制造费用等的间接费用以"作业"为归集和分配依据的方法。

2．成本分析

所谓成本分析，即是揭示成本差异，分析差异原因。

这里的差异分析是指将企业实际发生的成本分别与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外同类企业的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，从而更有效地管理和控制成本：改进决策，提高企业效益。

成本分析方法主要分为对比分析法，连锁替代法，相关分析法等。

3．成本控制

成本控制方法很多，分为一般性成本控制方法和战略性成本控制方法。一般性成本控制方法大致有：标准成本控制法和目标成本控制法。

战略性成本控制方法大致有：作业成本控制、供应链成本控制、质量成本控制、环境成本控制、生产周期成本控制、责任成本控制等。

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（责任编辑：中大编辑）

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