管理咨询师

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财务管理系统设计

(一)环境评估

企业财务管理环境是影响企业财务体系运行的各种内外部条件的总和。由于出资人和经营者观察环境的角度不同，其评价也会不同。

1.出资人财务管理环境评估

(1)外部环境。从财务管理的角度，出资人更关注如下外部环境因素：

①治理环境

②技术环境

题目：出资人财务管理环境评估中，从财务管理的角度，出资人更关注如下外部环境因素是：()。

A.治理环境

B.战略协同性

C.资源效率

D.技术环境

E企业治理状况

答案：(AD )

(2)内部环境。从财务管理的角度，出资人更关注如下内部环境因素：

①资产分布状况。主要从资产的地域分布和产业的关联角度，评估资源的分散度和关联度情况;

②战略协同性③资源效率。

④企业治理状况。

⑤内部控制制度状况。

⑥管理条件。

2.经营者财务管理环境评估

(1)外部环境。从财务管理的角度，经营者更关注如下外部环境因素：

①商业环境。商业环境主要是由市场、客户、供应商和劳动力构成的企业外部环境，

商业环境的竞争压力会降低企业利润空间(如产品价格下降、材料涨价)和带来经营风险(如赊销);

②投资环境。主要包括各类投资政策，优惠条款和限制，以及潜在的投资风险等;

③融资环境。融资环境主要包括银行、股票市场、信贷等，融资环境的调整会对企业产生较大的资金压力和财务风险;

④税收环境。

(2)内部环境。从财务管理的角度，经营者更关注如下内部环境因素：

①发展战略。

②发展阶段。

③与业务的关系。

④财务地位。

(二)财务管理现状评估

1.出资人财务管理现状评估

(1)组织保障

①管理机构设置。主要评估总部财务管理机构中是否建立了专门的出资人财务管理机构，或是否设置了专门的岗位，或岗位职责中所包含的子企业监管职能的情况;

②财务委派制度。主要评估总部财务对子企业的财务委派情况，包括委派岗位、级别、工作关系、工作条件及其作用发挥等。

(2)功能运行

①会计信息管理。主要评估子企业的会计政策、科目设置及使用、执业判断、会计报告和财务信息系统“一体化”等方面是否符合企业的整体利益，避免操纵利润和提供虚假信息;

②现金流量管理。包括：第一、资金的集中管理情况(模式、流程和制度等);第二、资金的流量监控，重大异常流量的跟踪分析等;第三、重大投资、融资资金的监控和对外担保行为的监控等;

③出资人预算管理。包括出资人预算体系(目标、编制、分析控制、调整、考评等)、流程和制度等;

④内控制度管理。包括内部控制制度框架、关键控制点、预警系统和修订情况等;

⑤内外部审计管理。包括内部稽核、内部审计及外部审计制度、程序和开展情况等

2.经营者财务管理现状评估

(1)组织保障

①管理机构设置。

②人员配备。

(2)管理条件

①财务信息系统。

②制度保障。

(3)功能运行

①法定会计管理

②财务管理。

③战略及决策支持。主要评估财务战略、财务分析、投融资评估、资本结构分析、利润分配政策、并购重组、各类业务财务评价和业绩评价等。

(三)总结财务管理存在的问题

1.总结出资人财务管理存在的问题

根据对出资人财务管理现状的评估，与理想状态和标杆企业对比，评估企业出资人财务管理存在的问题和不足。例如：

(1)是否难以及时、准确了解子(分)企业的各类信息，尤其是财务信息?

(2)子企业和分企业是否运作良好?资源效率是否亟待提高?

(3)出资人财务组织保障体系是否健全?

(4)子(分)企业内部控制制度是否健全?

(5)是否定期对子(分)企业进行稽核、审计?

2.总结经营者财务管理存在的问题

根据对经营者财务管理现状的评估，评估企业经营者财务管理存在的问题和不足。例如：(1)财务信息是否及时、准确、真实、可比?

(2)是否有财务战略?支持企业发展战略吗?

(3)资本结构是否合理?财务风险是否较高?

(4)企业成本水平是否较高?

(5)财务对业务运作是否失控?企业经营风险是否很高?

(6)财务运作是否严格按程序执行?制度是否流于形式?

(四)系统设计

财务管理系统设计包括财务管理组织结构、财务管理岗位作业手册和财务管理制度三项内容的设计。

1.财务管理组织结构设计

(1)财务管理职责分类

①财务基础类。

②财务核算类。

③财务管理类。

(2)作业活动的细分与组合

作业活动的细分与组合是根据财务管理职责，分析保证各项职责完成所需要的作业任务，并分析各作业活动的前后联系、负荷情况、均衡程度，以及不同作业之间的相容关系，在此基础上，将各作业活动进行有机地组合，形成科学的岗位划分。

作业细分的原则是：

①系统性。

②无交叉。

③可衡量性。

④可控性。

⑤成本效益原则。

作业细分的基本思路是：由粗到细，由大到小。即先粗线地描述出财务职责，分层次、分步骤地细分为若干项任务，然后再分解为具体的作业活动。这里要把握作业细分度，不可过粗，也不可过细。过粗容易出现职责不明确，过细则工作量太大，导致管理成本过高，甚至影响企业整体效率。

作业组合的过程，也是岗位优化的过程，不同的作业组合，会形成不同的岗位选择，最佳的作业组合(即岗位设计)需要对作业进行充分评估。

作业评估包括：

①作业负荷评估。作业负荷评估主要包括作业量的评估和作业的可间断性评估两个方面，例如“采购发票的审核”为一项作业，每月500笔左右，可以分次完成。

②作业之间关系评估

作业组合的原则是：

① 不相容作业分离原则。

②均衡负荷原则。

③重要性原则。

④业务相关性原则。

(3)财务组织结构设计

①绘制财务管理组织结构图。

②编制财务岗位设置一览表。

③确定每个岗位职责要点。

④确定每个岗位工作人员数。

2.财务管理岗位作业手册设计

岗位作业手册是对岗位及其作业活动的描述。完整的岗位作业手册一般会包括岗位工作描述和岗位任职资格两大内容，细分有以下内容：

(1)岗位基本信息。包括：岗位名称、岗位编号、隶属部门、岗位变动、编制人、审定人等;

(2)工作关系。包括：组织关系、沟通关系等;

(3)职责与任务。包括：职责、任务;

(4)作业活动。包括：作业内容、业务操作流程、操作标准、信息传递等;

(5)岗位权限。包括：工作权限、人事权限;

(6)岗位评价。包括：工作态度评价、工作成果评价;

(7)业务交接。包括：交接内容、交接程序等;

(8)任职资格。包括：教育水平、工作经验、技能与能力;个性与品质等。

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