管理咨询师

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财务管理系统建设咨询②

3.财务经营功能——战略决策者角色

企业面临的市场竞争及内部管理环境比较复杂，信息比较庞杂，需要进行选择和分析以支持各种决策。企业财务应广泛参与企业的决策规划、业绩规划、赢利分析、效率改善和薪酬制定、资本运作、并购、资本结构优化以及利润分配等战略决策活动，以支撑企业战略目标的实现。

需要说明的是，财务管理具有“财务经营功能—战略决策者角色”的功能，但并不是企业财务部门来承担战略决策功能，而是要财务部门为企业决策者进行战略决策收集信息、加工信息、保存信息、提供信息和拟定决策方案;企业决策者应该站在企业全局高度，指导财务部门为战略决策收集信息、加工信息、保存信息、提供信息和拟定决策方案等做好服务。

在企业的财务管理三项功能体系中，企业应结合自身的发展阶段、企业规模、财务管理需求、财务资源和财务管理环境等现状，选择设计满足企业需要的财务管理功能体系。

(三)现代企业财务管理体系

现代企业的特征之一是所有权和经营权两权分离，出资人和经营者分别要进行财务管理。

1.出资人财务管理体系

(1)出资人财务管理的目标

①确保资本保全是出资人财务管理的首要目标。出资人投资建立企业的条件是：保证其资产安全和完整。出资人资本保全包括三个方面：

第一，出资人投出资本必须是安全的，有法律保障安全并可以控制，只有这样，其才会建立企业并选择经营者经营。因此，确保资本安全，即确保出资人原始投入资本的安全不受侵害(包括侵占、损失)是出资人财务管理的基础目标。

第二，出资人资本的保全也包括了出资人投入原始资本最基本的增值，也就是说出资人资本保全是既包括原始资本的价值，也包括无风险投资中所应得的收益。

第三，出资人投入资本保全的实现具有时间性，即出资人从投入资本到收回投资并取得增值是一个时间过程。

②实现资本增值是出资人财务管理的终极目标。出资人投资建立企业的根本目的不

仅在于资本保全，其终极目标在于实现资本的增值。资本增值包括这样三个方面：

第一，资本有形增值，即出资人投资建立企业带来的超过原始资本和无风险收益之外能够确认和计量的价值。它包括了风险报酬和超过经营预期所实现的收益两个部分。

第二，资本的无形增值，即出资人投资建立企业所创造无形资产所带来的价值(如商誉、晶牌价值等)。

第三，其他方面的利益，如企业的社会荣誉、出资人本人的社会声誉以及知名度等。

(2)出资人关注的主要问题

①投资收益问题。

②信息对称问题。

③激励与约束问题。

(3)出资人财务管理体系内容

出资人财务管理应与其目标及所需要解决的问题紧密联系，其体系应充分体现作为出资人所关注的问题，由此，出资人财务管理体系包括以下内容：

①现金流量管理;

②会计信息管理;

③人员管理;

④制度管理;

⑤内外部审计管理;

⑥预算管理(出资人预算管理)等。

相关内容之间的关系是：预算管理是基础，会计信息管理是主线，现金流量管理是核心，人员管理是起点，制度管理和内外部审计管理是保证。

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