投资建设项目管理师

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1) 现金流入(CI)的计算。现金流入为产品销售(营业)收入、回收固定资产余值和回收流动资金三项之和。

① 产品销售(营业)收入。产品销售(营业)收入是项目建成投产后对外销售产品或提供劳务所取得的收入。对于房地产项目而言，主要指项目销售过程中取得的总收入。计算销售收入时，假设生产出来的产品全部售出，即销售量等于生产量，则：

销售收入=销售量×销售价格=生产量×销售价格 (4-49)

销售价格一般采用出厂价格，也可根据需要采用送达用户的价格或离岸价格。产品销售(营业)收入的各年数据取自产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表。

② 回收固定资产余值。固定资产余值在计算期最后一年回收，固定资产余值等于固定资产原值减去累计提取，可在折旧费估算表中用固定资产期末净值合计求得。

③ 回收流动资金。流动资金为项目正常生产年份流动资金的占用额，流动资金在计算期最后一年全额回收。

2) 现金流出(CO)的计算。现金流出包含固定资产投资、流动资金、经营成本和税金及附加等各项支出。固定资产投资和流动资金的数额取自投资计划与资金筹措表中有关项目。流动资金投入为各年流动资金增加额。经营成本是指总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的余额。其计算公式为：

经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出 (4-50)

经营成本取自总成本费用估算表。销售税金及附加包含有增值税、营业税、消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加，它们取自产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表;所得税的数据来源于损益表。

项目计算期各年的净现金流量为各年现金流入量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。

(3)自有资金现金流量表的编制

自有资金现金流量表是站在项目投资主体角度考察项目的现金流入流出的情况，报表格式如表4-5所示。从项目投资主体的角度看，建设项目投资借款是现金流入，但又同时将借款用于项目投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵对净现金流量的计算实无影响。因此表中投资只计自有资金。另一方面，现金流入又是因为项目全部投资所获得，故应将借款本金的偿还及利息支付计入现金流出。

表4-5 财务现金流量表(自有资金)

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（责任编辑：中大编辑）

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