投资建设项目管理师

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财务评价的程序

财务评价是在项目市场研究、生产条件及技术研究的基础上进行的，它主要利用有关的基础数据，通过编制财务报表，计算财务评价指标，进行财务分析，做出评价结论。其程序大致包括如下几个步骤：

1.收集、整理和计算有关基础财务数据资料

根据项目市场研究和技术研究的结果、现行价格体系及财税制度进行财务预测，获得项目投资、销售收入、生产成本、利润、税金及项目计算期等一系列财务基础数据，并将所得的数据编制成辅助财务报表。

2.编制基本财务报表

由上述财务预测数据及辅助报表，分别编制反映项目财务盈利能力、清偿能力及外汇平衡情况的基本财务报表。

3.财务评价指标的计算与评价

根据基本财务报表计算各财务评价指标，并分别与对应的评价标准或基准值进行对比，对项目的各项财务状况做出评价，得出结论。

4.进行不确定性分析

通过盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等不确定性分析方法，分析项目可能面临的风险及项目在不确定情况下的抗风险能力，得出项目在不确定情况下的财务评价结论或建议。

5.做出项目财务评价的最终结论

由上述确定性分析和不确定性分析的结果，对项目的财务可行性做出最终结论。

财务评价指标体系及其计算

建设项目经济效果可采用不同的指标来表达，任何一种评价指标都是从一定的角度、某一个侧面反映项目的经济效果，总会带有一定的局限性，因此，需建立一整套指标体系来全面、真实、客观地反映项目的经济效果。建设项目财务评价指标体系根据不同的标准，可做不同的分类。根据计算项目财务评价指标时是否考虑资金的时间价值，可将常用的财务评价指标分为静态指标和动态指标两类。态评价指标主要用于技术经济数据不完备和不精确的方案初选阶段，或对寿命期比较短的方案进行评价;动态指标则用于方案最后决策前的详细可行性研究阶段，或对寿命期较长的方案进行评价。

财务效益和费用的计算

财务效益和费用的计算，要客观、准确，其计算口径要对应一致。计算效益和费用时，项目产出物和投入物价格的选用必须有充分的依据，按国家发改委的有关规定，项目财务评价使用财务价格，即以现行价格体系为基础的预测价格，且根据不同情况考虑价格的变动因素。

(3)财务报表的编制

在项目财务效益和费用识别与计算的基础上，可着手编制项目的财务报表，包括基本报表和辅助报表。为分析项目的盈利能力需编制的主要报表有：现金流量表、损益表及相应的辅助报表。为分析项目的清偿能力需编制的主要报表有：资产负债表、资金来源与运用表及相应的辅助报表。对于涉及外贸及影响外汇流量的项目，为考察项目的外汇平衡情况，尚需编制项目的财务外汇平衡表。

(4)财务评价指标的计算与评价

由上述财务报表，可以比较方便地计算出各财务评价指标。通过与评价标准或基准值的对比分析，即可对项目的盈利能力、清偿能力及外汇平衡能力等财务状况做出评价，判别项目的财务可行性。财务评价的盈利能力分析要计算财务净现值、财务内部收益率、投资回收期等主要评价指标。根据项目的特点及实际需要，也可计算投资利润率、投资利税率等指标。清偿能力分析要计算借款偿还期、资产负债率、流动比率、速动比率等指标。此外，还可计算其他价值指标或实物指标(如单位生产能力投资)，进行辅助分析。

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