投资建设项目管理师

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12.1.2(熟悉)内部控制的要素

内部控制由控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素组成。

(1) 控制环境

1)经营性质和类型。

2)管理层的经营管理理念。

3)管理层倡导的企业文化。

4)法人治理结构。

5)各项职责的分工及相应人员的胜任能力。

6)人力资源政策及其执行。

(2) 风险管理

企业为达到其预定目标而识别和分析相关风险，并在此基础上建立风险管理机制。

(3)控制活动

1)所有经营活动都应有适当授权;

2)不相容职务应当分离;

3)有效控制凭证和记录的真实性;

4)资产和记录的接近限制(只有经过授权的人才可以接触资产的数据记录);

5)独立的业务审核

(4)信息与沟通

(5)监督：对内部控制运行质量不断进行评估的过程

12.1.3(掌握)内部控制的目标

(1)促使企业遵守国家的有关法律法规和企业内部的规章制度

(2)保证财务会计及其他信息资料的真实、可靠

(3)保证资产的安全、完整和有效使用

(4)提高经营效率和效果

12.1.4(掌握)内部控制的责任

企业内部的每一个员工对内部控制都负有责任，最高负责人对内部控制负有最终责任。

(1)各级管理层的责任

建立和健全内部控制并使之行之有效是企业高级管理层的责任。

(2)财务部门的责任：负责企业财务和会计控制

1) 制定企业会计制度，以及预算、资金、资产管理，会计核算，统计管理等内部控制程序，经授权批准后严格执行。

2) 负责企业各项经济运作的在线监控，负责企业财务、资金、税务等运作的风险防范。

3) 负责编制企业经济运作的会计报告和财务管理信息，为管理层提供决策支持，并满足政府有关部门的要求。

(3)内部审计机构的责任

1)独立评价企业各项运作的合法性以及政策、程序的适当性;

2)独立评价内部控制，特别是企业财务控制的有效性;

3)独立评价企业经营计划的经济效果。

(4)外部审计机构的责任：

1) 每年对企业的财务报表发表审计意见

2) 报告发现的、企业在经济业务以及与资产相关的会计控制环节的不足，并提出改进建议。

(5)员工的责任

1)遵守企业的各项政策和程序，为企业实施有效的内部控制做出贡献，并承担相应责任;2)有责任向管理层反映企业不符合既定政策和程序的情况，并提出完善内部控制的建议。

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（责任编辑：中大编辑）