价格鉴证师

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现金流量表

现金流量表是反映企业会计年度内，其现金流入与流出情况的报表。这里现金的概念是指现金及约当现金。现金指的是库存现金、银行存款和其他货币资金;约当现金指的是企业拥有的原定期限等于或短于3个月的投资，如国库券等。现金流量表是一张年度报表，也是一张动态的报表。

现金流量表主要是提供一个会计主体某一特定报告期现金流入和流出的信息。它提供了该会计主体经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量，以及揭示了不直接影响现金的投资、筹资活动。企业编制现金流量表可对投资者、债权人和其他有关方面起到如下作用：

(1)评价该企业在将来产生现金流入量的能力;

(2)评价该企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资的能力

(3)分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因;

(4)分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。

现金流量表的结构主要划分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三个部分。除此之外，还需按全部财务资源概念披露不涉及现金的投资及筹资活动，它的披露可作为附表或注释方式单独披露。

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（责任编辑：vstara）

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