基金从业资格

一、资产负债表

1.资产负债表含义

(1)资产负债表也称为企业的“第一会计报表”。

资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况，报告时点通常为会计季末、半年末或年末。

(2)资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况，是企业经营管理活动结果的集中体现。

2.会计恒等式：资产=负债+所有者权益

(1)资产部分表示企业所拥有的或掌握的，以及被其他企业所欠的各种资源或财产。

(2)负债表示企业所应支付的所有债务。

(3)所有者权益又称股东权益或净资产，是指企业总资产中扣除负债所余下的部分，表示企业的资产净值，即在清偿各种债务以后，企业股东所拥有的资产价值。

(4)所有者权益包括以下四部分：

一是股本，即按照面值计算的股本金。

二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。

三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。

四是未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

3.资产负债表通常有以下四方面的基本作用：

(1)资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。

(2)资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。

(3)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况，负债项则说明企业的资金来源和财务状况。

(4)资产负债表可以为收益把关。

【单选】资产负债表的下列科目中，不属于所有者权益的是(　)。

A.长期股权投资

B.资本公积

C.股本

D.未分配利润

『正确答案』A

『答案解析』资产负债表中，所有者权益包括以下四部分：

①股本，即按照面值计算的股本金;

②资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等;

③盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积;

④未分配利润，指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。A项属于企业的资产。

二、利润表

1.利润表含义

利润表(income statement)，亦称损益表，反映一定时期(如一个会计季度或会计年度)的总体经营成果，揭示企业财务状况发生变动的直接原因。利润表是一个动态报告。

2.利润表由三个主要部分构成。

第一部分是营业收入;

第二部分是与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用;

第三部分是利润。

3.在评价企业的整体业绩时，重点在于企业的净利润，即息税前利润(EBIT)减去利息费用和税费。

【单选】下列不属于利润表的项目是(　)。

A.营业收入

B.与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用

C.经营活动产生的现金流量

D.利润

『正确答案』C

『答案解析』利润表由三个主要部分构成：

①营业收入;

②与营业收入相关的生产性费用、销售费用和其他费用;

③利润。利润表的基本结构是收入减去成本和费用等于利润(或盈余)。

三、现金流量表

1.现金流量表含义

现金流量表(cash flow statement)也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形。根据收付实现制为基础编制的。

2.现金流量表的作用包括反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力;评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况;分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因;通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。

3.现金流量表的基本结构分为三部分，即经营活动产生的现金流量(CFO)、投资活动产生的现金流量(CFI)和筹资(也称融资)活动产生的现金流量(CFF)

4.三部分现金流加总则得到净现金流(NCF)，NCF=CFO+CFI+CFF

【单选】关于财务报表，下列说法不正确的是(　)。

A.财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表

B.资产负债表报告时点通常为会计季末、半年末或年末

C.利润表被称为企业的“第一会计报表”

D.现金流量表的基本结构分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资(也称融资)活动产生的现金流量

『正确答案』C

『答案解析』C项，资产负债表被称为企业的“第一会计报表”，报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况。

【单选】企业的财务报表中，现金流量表的编制基础是(　)。

A.权责发生制

B.收付实现制

C.现收现付制

D.即收即付制

『正确答案』B

『答案解析』现金流量表，也叫账务状况变动表，所表达的是在特定会计期间内，企业的现金(包含现金等价物)的增减变动等情形。该表不是以权责发生制为基础编制的，而是收付实现制(实际现金流入和现金流出)为基础编制的。

【单选】下列关于财务报表中的各个项目的关系，描述不正确的是(　)。

A.资产=负债+所有者权益

B.净现金流量=经营活动产生的现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量

C.流动资产=流动负债

D.净利润=息税前利润-利息费用-税费

『正确答案』C

『答案解析』资产负债表中，资产=负债+所有者权益恒成立，但是流动资产=流动负债一般情况下不成立;利润表中，企业的净利润等于息税前利润(EBIT)减去利息费用和税费;现金流量表中，其基本结构分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，三部分现金流加总则得到净现金流。

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