中级经济师

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第四章　税收理论

第一节　税收概述

一、税收的本质

掌握税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

税收包含三点含义：

第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要。

第二，征税权力归国家所有。

第三，征税必须依法进行。

税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。

掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系;它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。

【例题1·单选题】行使征税权的主体是(　)。

A.国家 B.税务总局

C.各级税务机关 D.税务所

『正确答案』A

【例题2·多选题】下列关于税收的表述中正确的有(　)。

A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式

B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入

C.国家征税要依据税收法律

D.国家征税凭借的是财产权力

E.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系

『正确答案』ABCE

【例题3·单选题】(2005年)税收的本质是(　)。

A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具

B.税收能调节国民经济分配格局

C.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系

D.税收能监督国民经济运行

『正确答案』C

二、税收的职能(掌握)

(一)财政职能(收入职能)

税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。

(二)经济职能(调节职能)

(三)监督职能

【例题1·多选题】(2008年)税收的基本职能包括(　)。

A.财政职能 B.补贴职能

C.经济职能 D.监督职能

E.转移职能

『正确答案』ACD

【例题2·单选题】(2007年)税收的首要职能是(　)。

A.财政职能 B.经济职能

C.监督职能 D.调控职能

『正确答案』A

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（责任编辑：中大编辑）