初级经济师

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经济师考试初级经济基础预习：税收分类

(二)税收分类

考试内容：各种分类的方法和主要内容。

我国的分类：

1.按课税对象分类

按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。

流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入，一般采用比例税率。

流转税是我国税制结构中的主体税类。

所得税是对所得(收益)额为征税对象的税收体系。包括企业所得税、个人所得税。

财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

【例题1·单选题】(2008年)在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于(　)。

A.流转税

B.所得税

C.财产税

D.关税

『正确答案』C

提示：此题可以改为：增值税等属何种税或流转税包括哪些税种。

【例题2·单选题】增值税是对(　)征税的税种。

A.所得

B.损失

C.财产

D.流转额

『正确答案』D

2.按计税依据分类

按计税依据分为从价税和从量税(与价格无关)。

增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等属于从价税;资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。

从价税、从量税各有特点。

【例题1·多选题】(2008年)按计税依据分类，税收分为(　)。

A.从价税

B.从量税

C.流转税

D.所得税

E.财产税

『正确答案』AB

【例题2·多选题】(2007年)下列各税种中，属于从价税的有(　)。

A.营业税

B.企业所得税

C.车船税

D.城镇土地使用税

E.房产税

『正确答案』ABE

3.按税收的管理权限分类

按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

4.按税负能否转嫁分类

分为直接税(所得税和财产税)和间接税(流转税)。

在直接税下，纳税人即负税人;在间接税下，纳税人不一定是负税人。

发达国家的税收体系一般以直接税为主体;发展中国家的税收体系一般以间接税为主体。

【例题1·单选题】(2008年)将税收分为直接税和间接税，是以(　)为标准进行的分类。

A.税收课税对象

B.计税依据

C.税收管理权限

D.税负能否转嫁

『正确答案』D

【例题2·多选题】消费税属于(　)。

A.财产税

B.流转税

C.所得税

D.间接税

E.直接税

『正确答案』BD

5.按征税机关分类

分为工商税收(由税务局征收)和关税(由海关征收)。

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