初级经济师

初级经济师考试试题及答案由2011年中国经济师考试网汇编整理

2011年初级经济师考试辅导资料：商品劳务税制度

第一节 增值税制

二、 掌握增值税的税率及使用；掌握增值税的计税依据；

1. 一般纳税人适用的税率

（1） 基本税率：17%

（2） 低税率：13%。适用范围主要是物质、文化生活必须用品和农业生产用品。

（3） 零税率。适用范围仅仅限于出口货物

（4） 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售　额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

（5） 纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，其非应税劳务从高适用税率。

【例题3】下列货物应按13%税率征收增值税的是（ ）。

A．食用植物油 B．速冻食品

C．挂面 D．冷气、暖气

E．进口的化肥

【答案】ADE

【解析】增值税的低税率是增值税优惠政策的重要体现，其适用范围主要是物质、文化生活必须用品和农业　生产用品。

2. 小规模纳税人适用的税率：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6%。

3. 增值税的计税依据。

一般纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算是先计算当期销项税额，然后再通过计算的销项税额抵扣当期的进项税额。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，是按销售额和规定的征收率计算应纳税额，其不得抵扣进项税额。

三、 了解增值税的纳税期限和征收特点；熟悉增值税的减免优惠政策

（1）纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照规定期限纳税的，可以按次纳税。

（2）增值税的减免优惠政策

有八个项目免征增值税（要求记住）。

增值税的减、免税都限定在最后消费环节。纳税人兼营减税、免税项目的，应当单独核算减、免税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得减税、免税。增值税的起征点使用范围仅限于个人。

（3）增值税的纳税地点

（4）增值税的纳税义务时间

【例题4】增值税一般纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为（　）。 （2005年单选真题）

A.发生货物并办妥托收手续的当天

B.按合同的约定的收款日期的当天

C.签订销售合同的当天

D.收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

【答案】B

【解析】销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，是指纳税人发生纳税行为应履行纳税义务的时间，按销售结算方式不同，具体有7项不同的规定。

四、 掌握增值税额的计算方法。

1. 一般纳税人的应纳税额的计算方法。

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

销项税额＝销售额×税率

进项税额＝买价×扣除率（购进免税农业产品）

或 进项税额＝运费发票金额×扣除率（购进货物支付的运费）

2. 简易办法计算应纳税额的计算公式。

应纳税额＝销售额×征收率

3. 进口货物应纳税额的计算公式。

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

应纳税额＝组成计税价格×税率

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