中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：a公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人;b公司是a公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。a公司2002年1月发生如下业务：

(1)将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给b公司

(2)向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。

(3)为本单位浴池安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。该产品无同类产品售价。

(4)因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元，未从在建工程转出。

月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。

a公司应补交的增值税额为(　)。

a:1360000元

b:680000元

c:1382100元

d:1378888.89元

请问老师答案c是怎么计算来的

名师答疑：本题目考核的是增值税的计算。应纳增值税=600*2*17%+600*17%+10*(1+10%)*17%-(70-0.34)=238.21.应补缴增值税=238.21-100=138.21(万元)

相关内容：

第五节　企业所得税的检查

一、材料成本的检查

(一)入库材料成本的检查

购进材料核算的会计分录：

借：材料采购(在途物资)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

2.材料采购成本包括：

(1)买价，不包括增值税税额;

(2)运杂费;

(3)运输途中的合理损耗;

(4)入库前的挑选整理费用;

(5)购入材料负担的税金和进口货物的关税(不包括增值税、外汇差价和其他费用)。

【例 题】会计制度规定，购进材料的采购成本包括(　)

a.运输途中的合理损耗

b.入库前的挑选费用

c.关税

d.运杂费

e.采购人员的工资

【答案】abcd

温馨提示：以上内容有中大网校特别整理，转载时请注明来源。更多问题敬请关注[2013年中级经济师考试财政税收问题解答汇总]内容。大家在2013年经济师复习过程与遇到疑难问题可以随时通过中大网校考试知道在线提问。

关注：经济师考试成绩查询 考试教材 经济师考试试题  短信提醒

轻松通过经济师职称评审,可同时参与中大网校举办的职称英语网络辅导

（责任编辑：中大编辑）