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经济师考试中级经济基础辅导笔记：会计循环五
26、现金流量表的编制方法(熟悉)
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类型
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所包括内容
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| 1.经营活动现金流量 我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 |
1）“销售商品、提供劳务收到的现金” |
| 2）“收到的税费返还”项目 | |
| 3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 | |
| 4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 | |
| 5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 | |
| 6）“支付的各项税费”项目 | |
| 7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 | |
| 2.投资活动现金流量 | 1）“收回投资所收到的现金”项目 |
| 2）“取得投资收益所收到的现金”项目 | |
| 3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 | |
| 4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 | |
| 5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 | |
| 6）“投资支付的现金”项目 | |
| 7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 | |
| 3.筹资活动现金流量 | 1）“吸收投资收到的现金”项目 |
| 2）“取得借款收到的现金”项目 | |
| 3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 | |
| 4）“偿还债务支付的现金”项目 | |
| 5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 | |
| 6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 | |
| “汇率变动对现金的影响”项目单独列示 | |
27、现金流量表附注披露的内容
①将净利润调节为经营活动的现金流量。实际上就是采用间接法编制经营活动的现金流量。以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四大类：
1)没有实际支付现金的费用;
2)没有实际收到现金的收益;
3)不属于经营活动的损益;
4)经营性应收应付项目的增减变动。
基本原理：经营活动产生现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
②不涉及现金收支的投资和筹资活动。包括：“债务转为资本”、“一年内到期的可转换企业债券”和“融资租入固定资产”三个项目。
③现金流量净增加额。
28、附 注
附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
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资产负债表
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利润表
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现金流量表
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静态或动态报表
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静态报表
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动态报表
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动态报表
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包括的会计要素
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资产、负债、所有者权益 | 收入、费用、利润 | |
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提供的信息
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有关企业财务状况的信息，衡量偿债能力和支付能力 | 有关企业经营成果的信息，衡量盈利能力 | 有关企业现金流量的信息，衡量企 业经营状况是否良好，偿债能力强弱 |
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格式
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账户式和报告式，我国采用账户式 | 单步式和多步式。我国采用多步式 | 由报表正表和补充资料两部分组成 |
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主要内容
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资产、负债、所有者权益 | 主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润 | 经营活动现金流量、筹资活动现金流量投资活动现金流量 |
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（责任编辑：中大编辑）
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