初级经济师

初级经济师考试试题及答案由2011年中国经济师考试网汇编整理

2011年初级经济师考试辅导资料：税收制度

第三节 税制结构

一、 税制结构的概念（熟悉）

税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和布局。简单地说，税制结构就是税收体系的布局问题。

税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。

税制结构与经济条件和经济发展密切相关。在生产力低下、商品经济不发达的社会形态中，实行的是主要对农业课征的单一的税制结构；在现代商品经济社会，采用与税收职能作用相适应的复合税制结构。

二、 中国现行税制结构的构成（了解）

我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。

本节内容为非重点内容，考生熟悉即可。

第四节 税法体系

一、 税法的概念（熟悉）

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

税法的特点：

（1） 从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法。

（2） 从法律性质来看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。

（3） 从内容上看，税法具有综合性，不是单一的法律。

二、 中国现行税法体系（了解）

1．税法的分类：主要的分类标准和典型代表

1． 按税法内容分类

按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法。

2． 按税法效力分类

按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。

税收法律的法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。

税收法规的效力低于宪法、税收法律高于税收规章。

税收规章不作为税收司法的直接依据，而只具有参考性的效力。

【例题1】《中华人民共和国税收征收管理法》即属于（ ）。

A．实体法 B．程序法 C．基本法 D．行政法

【答案】B

【例题2】：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（ ）。

A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.行政文件

答案：B

2．我国现行税法体系的基本结构

我国现行税法体系在宪法精神的指导下，直接由各单位税法构成。各单行税法之间是平行的，没有统领和被统领的关系。实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由22个税种构成，如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等等。

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