中级经济师

本文为2013年中级经济师考试财政税收专业知识与实务的备考强化必看知识点，希望本文能够帮助您更好的全面备考2013年经济师考试!!

二、政府间的财政支出划分

世界各国中央与地方财政关系中诸多问题的焦点都集中在支出的划分上。

(一)财政支出划分的原则(掌握)

1.与事权相对称原则

2.公平性原则——各级政府的财权财力划分应相对平衡，包括中央与地方政府及地方各级政府间的纵向均衡和横向均衡

3.考虑支出性质特点的原则——凡政府活动的实施是在行动上必须统一规划的领域，其支出应属于中央政府;凡政府活动在实施过程中必须因地制宜的领域，其支出则应属于地方政府。

4.权责结合原则

(二)我国财政支出划分的具体做法(了解)

1.统收统支--收支两条线

2.收入分类分成

3.总额分成

4.定额上缴(或定额补助)

5.分税制

【例题·多选题】(2008年)政府间财政支出划分的原则有(　)。

A.效率性原则

B.公平性原则

C.权责结合原则

D.与事权相对称的原则

E.考虑支出性质特点的原则

【答案】BCDE

【解析】政府间财政支出划分的原则有公平性原则、权责结合原则、与事权相对称的原则、考虑支出性质特点的原则。

三、政府间收入的划分

(一)税收收入划分的原则

原则含义

1.效率原则以征税效率的高低为标准来划分中央和地方收入。所得税一般归中央政府征收，土地税或财产税一般划为地方税。

2.适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。增值税应属于中央税，房产税应属于地方税。

3.恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。所得税应划归中央政府。

4.经济利益原则以增进经济利益为标准来划分中央与地方收入。增值税、消费税划归中央。

【例题1·多选题】税收收入划分的原则有(　)。

A.效率原则

B.适应原则

C.恰当原则

D.集权与分权相结合的原则

E.经济利益原则

【答案】ABCE

【解析】本题考查税收收入划分的原则。

【例题2·单选题】(2008年)税收收入划分的恰当原则以(　)作为划分中央与地方政府收入的标准。

A.征税效率的高低

B.税基的宽窄

C.税收负担的分配是否公平

D.纳税人的属性

【答案】C

【解析】恰当原则以税收负担的分配是否公平作为标准来划分中央与地方收入。

(二)税收收入划分的方式(熟悉)

方式解释

1.分割税额(收入分享)先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割。如原来的“总额分成”

2.分割税率按税源实行分率计征的方式，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收。

3.分割税种按税种划分收入范围

4.分割税制分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系。

5.混合型

【例题1·多选题】(2009年)在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括(　)。

A.分割税额

B.分割税率

C.分割税种

D.分割税制

E.分割税基

【答案】ABCD

【解析】本题考查税收收入划分的方式。

【例题2·单选题】(2011年)在税收收入划分方式中，“总额分成”属于(　)。

A.分割税制

B.分割税种

C.分割税率

D.分割税额

【答案】D

【解析】本题考查税收收入划分的方式。分割税额是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割又称为收入分享。我国改革以前曾经实行的“总额分成”，就做法实际上就属于这种方式。

(三)税收收入划分的具体做法

1.将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府，如个人所得税和企业所得税

2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府，如个人所得税、公司所得税、增值税、销售税和遗产赠与税等。

3.对于那些与自然资源有关的税种(如资源税)，如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反之则划归地方政府。

4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府

5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府

【例题·多选题】下列税种中，适合由地方政府实施征管的有(　)。

A.房产税

B.增值税

C.土地增值税

D.消费税

E.所得税

【答案】AC

【解析】税基流动性较小、税源分布较广的税种，如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。

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（责任编辑：中大编辑）