中级经济师

企业所得税的纳税人

（一）基本规定

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。

由于企业所得税实行法人所得税制，所以企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。（注：对后两者征收个人所得税）

（二）企业分为居民企业和非居民企业。

1、居民企业，是指依法（1）在中国境内成立，或者（2）依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

上述实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

2、非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内：

（1）但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，

（2）但有来源于中国境内所得的企业。

上述机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括六种情况：

(1)管理机构、营业机构、办事机构；

(2)工厂、农场、开采自然资源的场所；

(3)提供劳务的场所；

(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

(6)非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

归纳：分成四种类型。

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