初级经济师

为了帮助您更好的通过2012年初级经济师考试，全面了解2012年经济师考试的相关重点，我们特地为您汇编了初级经济师考试辅导资料，希望对您有所帮助!!

经济师考试初级经济基础辅导讲义(27)

(二)税收分类

考试内容：各种分类的方法和主要内容。

我国的分类：

1.按课税对象分类

按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。

流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入，一般采用比例税率。增值税、消费税、营业税等税种属于流转税。流转税是我国税制结构中的主体税类。流转税收入占税收收入的比重在60%左右。

所得税是对所得(收益)额为征税对象的税收体系。包括企业所得税、个人所得税。所得税是以纯收益为征税对象的税收体系，纯收益是总收入扣除成本、费用及损失后的余额。

例如：你的工资由5000涨到了8000，并且你还有了出租房产的收益，兼职收入(劳务收入)等等，那么缴纳的税收也逐步提高。

财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

2.按计税依据分类

按计税依据分为从价税和从量税(与价格无关)。

从价税多采用比例税率或累进税率。增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税等属于从价税。

资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。

从价税、从量税各有特点。

3.按税收的管理权限分类

按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

4.按税负能否转嫁分类

分为直接税(所得税和财产税)和间接税(流转税)。在直接税下，纳税人即负税人;在间接税下，纳税人不一定是负税人。发达国家的税收体系一般以直接税为主体;发展中国家的税收体系一般以间接税为主体。

5.按征税机关分类

分为工商税收(由税务局征收)和关税(由海关征收)。

三、流转税类

(一)流转税的主要特点

考试内容：流转税的特点

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。流转税是我国的主体税种。

流转额：商品销售额、营业额。

特点：

(1)课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。计算简单，便于征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消费税、营业税等。

(二)增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。

增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

1.类型

①消费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于国民收入。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。

我国从2009年1月1日起将生产型增值税改为消费型增值税。

2.征税范围和纳税人

征税范围：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务。

纳税人：凡是从事商品的生产和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。

增值税实行凭专用发票抵扣税款制度。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

3.税率与征收率

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17%，低税率为13%。低税率适用范围：粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

对小规模纳税人适用征收率：3%。

4.计税方法

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率。

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额×征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

(三)消费税

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

征税范围：消费税采取列举征税方法。即只对列入征税目录的消费品征税，未列入的不征收。

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

(1)税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消费品。

提示：税目要注意选择题。

(2)税率

税率有比例税率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

复合计税：卷烟、白酒

相关文章：

2012年经济师考试初级经济基础辅导讲义汇总(一)

2012年经济师考试初级经济基础辅导讲义汇总(二)

关注：经济师考试报名条件 考试教材 经济师考试真题

（责任编辑：中大编辑）