中级经济师

【例题3·单选题】在下列三级超额累进税率下，若某人的应税所得为10 000元，则应纳税额为(　)。

	应税所得额	税率
1	5000元以下（含5000元）	10%
2	5000元～20000元（含20000元）	20%
3	20000元以上	30%

A.500元 B.1500元

C.2000元 D.4000元

『正确答案』B

应纳税额=5000×10%+(10000-5000)×20%=1500元

	应税所得额	税率	速算扣除数
1	5000元以下（含5000元）	10%	0
2	5000元～20000元（含20000元）	20%	500
3	20000元以上	30%	2500

应纳税额=10000×20%-500=1500元

了解超率累进税率

③定额税率

也称固定税额，是指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率，一般适用于从量计征的税种。

【例题1·多选题】税收制度的基本要素包括(　)。

A.纳税人 B.税率

C.征税对象 　D.纳税期限

E.纳税环节

『正确答案』ABC

【例题2·单选题】一个税种区别于另外一个税种的主要标志是(　)。

A.税源 　B.税率

C.征税对象 　D.纳税人

『正确答案』A

【例题3·单选题】(2008年)在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是(　)。

A.纳税人 B.征税对象

C.税率 　D.计税依据

『正确答案』C

【例题4·单选题】税收制度的中心环节是(　)。

A.纳税人 B.征税对象

C.税率 　D.纳税期限

『正确答案』C

【例题5·多选题】税率的基本形式有(　)。

A.比例税率 B.累进税率

C.定额税率 D.名义税率

E.实际税率

『正确答案』ABC

【例题6·单选题】(2010年)随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高的税率基本形式是(　)。

A.比例税率

B.累进税率

C.定额税率

D.累退税率

『正确答案』B

2.税收制度的其他要素

(1)纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。

(2)纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

(3)减税免税

减税免税分为税基式减免和税额式减免。

①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。

注意免征额与起征点的异同。

②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。

注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。

(4)违章处理

对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。

【例题1·单选题】(2010年)通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于(　)。

A.税率式减免 B. 税额式减免

C.税基式减免 D.税源式减免

『正确答案』C

【例题2·单选题】(2009年)下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是(　)。

A.项目扣除 　B.减征税额

C.减半征收 　D.适用低税率

『正确答案』A

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（责任编辑：中大编辑）