案例分析题( 一 )

省以下财政体制改革，2022 年国务院办公厅出台了《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》(国办发[2022]20 号)，明确省以下财政体制改革的方向。

【问题】

1.简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

2.国务院出台的《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》中提出的措施,怎样清晰界定了省以下事权与支出责任?

【题号1】简述财政与事权支出划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

【参考答案】

1.外部性原则

在服务成本与受益辖区相匹配的前提下，公共服务的供应责任就应该尽可能下放到最低层级的辖区。

2.信息复杂性原则

(1)信息复杂程度越高的事物越适合于基层来管理，信息复杂程度低一点，属于全国性的事物适合于国家来管理。

(2)信息复杂程度越高的事物适合于基层来管理，就不会发生信息偏差和偏好误识。

3.激励相容原则

如果在某种制度安排下，各级政府都按划定的职能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么

这种制度安排就是激励相容的。

【题号2】 国务院出台的《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》中提出的措施,怎样清晰界定了省以下事权与支出责任?

【参考答案】

(1)合理划分省以下各级财政事权。结合本地区实际加快推进省以下各级财政事权划分改革，根据基 本公共服务受益范围、信息管理复杂程度等事权属性，清晰界定省以下各级财政事权。适度强化教育、科技研发、企业职工基本养老保险、城乡居民基本医疗保险、粮食安全、跨市县重大基础设施规划建设、重点区域(流域)生态环境保护与治理、国土空间规划及用途管制、防范和督促化解地方政府债务风险等方 面的省级财政事权。将直接面向基层、由基层政府提供更为便捷有效的社会治安、市政交通、城乡建设、农村公路、公共设施管理等基本公共服务确定为市县级财政事权。

(2)明晰界定省以下各级财政支出责任。按照政府间财政事权划分，合理确定省以下各级财政承担的 支出责任。省级财政事权由省级政府承担支出责任，市县级财政支出责任根据其履行的财政事权确定。共 同财政事权要逐步明确划分省、市、县各级支出责任，按照减轻基层负担、体现区域差别的原则，根据经 济发展水平、财力状况、支出成本等，差别化确定不同区域的市县级财政支出责任。推动建立共同财政事 权保障标准，按比例分担支出责任，研究逐步推进同一市县不同领域的财政支出责任分担比例统一。上级 财政事权确需委托下级履行的，要足额安排资金，不得以考核评比、下达任务、要求配套资金等任何形式，变相增加下级支出责任或向下级转嫁支出责任。

案例分析题( 二 )

某汽车生产企业增值税一般纳税人，生产电动小汽车和 A、B 型燃油小汽车，A 型燃油小汽车的消费税税率是 5%，B 型燃油小汽车的消费税税率是 3%。2022 年发生如下业务。

(1)销售 100 辆电动小汽车不含税金额为 18 万元/辆，款项已收讫。销售 80 辆 A 型燃油小汽车，不含税销售价格 28 万元/辆，款项已收讫。

(2) 以托收承付的方式销售 B 型燃油小汽车 100 辆。B 商贸公司月底托收手续未办妥， 以分期收款方 式销售 B 型燃油小汽车 200 辆。按合同约定，8 月份应当收到合同价款的五分之一。但是对方由于资金困难，未收到款项。(3)将自产的 A 型燃油小汽车 10 辆无偿赠送给关联企业，A 同期的销售同类不含税销售价格是 28 万元/辆，成本是 15 万元/辆，会计分录如下：

借：营业外支出 1 500 000

贷：库存商品 1 500 000

(4)该企业拥有 3 栋厂房，每栋原值是 1000 万元，其中 1 栋用于出租不含税的年租金是 100 万元。该企业所在地区房产税扣除率为 30%。

(5)购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明的金额是 200 万元，税额是 26 万元，当年计提折旧 20 万元。假设残值率为零，则 12 月份转给职工仓库。

【问题】

1.计算业务(1)的消费税税额。

2.根据业务(2)销售货物是否应于八月份缴纳增值税，并说明理由。

3.根据业(3)应调整的增值税销项税额和补缴的消费税税额。

4.计算业务(4)应缴纳的房产税税额。

5.计算业务(5)需要转出的进项税额。

【题号1】计算业务(1)的消费税税额。

【参考答案】业务(1)的消费税税额=80×28×5%=112(万元)

【题号2】根据业务(2)销售货物是否应于 8 月份缴纳增值税，并说明理由。

【参考答案】业务(2)销售货物应于 8 月份缴纳增值税。理由如下：

①依据税法规定，以托收承付的方式销售商品，发出货物并办妥托收手续时，纳税义务才发生，B 商贸公司月底托收手续未办妥。所以销售 B 型燃油小汽车 8 月不用缴纳增值税。

②依据税法规定，以分期收款方式销售商品，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，所以，虽然对方由于资金困难，未收到款项，也要按合同价款的五分之一为销售额，计算缴纳增值税。

【题号3】根据业(3)应调整的增值税销项税额和补缴的消费税税额。

【参考答案】

应补缴的消费税税额=10×28×5%=14(万元)

应调整的增值税销项税额 10×28×13%=36.4(万元)

【题号4】计算业务(4)应缴纳的房产税税额。

【参考答案】

从租计征应缴纳的房产税=100×12%=12(万元)

从价计征应缴纳的房产税=2×1000×(1-30%) ×1.2%=16.8(万元)

综上所述，业务(4)应缴纳的房产税税额=12+16.8=28.8(万元)

【题号5】计算业务(5)需要转出的进项税额。

【参考答案】业务(5)需要转出的进项税额=26×(200-20) ÷200=23.4(万元)

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