中级经济师

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经济师考试中级经济基础辅导笔记：财政收入三

11、税负转嫁的方式

补：商品流转顺序:

供应商→制造商→批发商(代理)→零售商→消费者(最终使用者)在流转过程中还会涉及“运输公司、物流公司”等。

12、影响税负转嫁的因素

1)应税商品供给与需求的弹性。商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。①如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。②如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由他人负担，商品较易转嫁。

2)课税商品的性质。一般情况下：①对生产必需品的课税，因对其消费是必不可少的，需求弹性小，税负容易转嫁。②对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，税负不易转嫁

3)课税与经济交易的关系。一般情况下：(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。

4)课税范围的大小。一般情况下：(1)课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁;(2)课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。

此外，税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。

12、国债含义：国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

与私债务相比，国债由于有政府信用的担保、风险小、又被称为“金边债券”。

13、国债的种类

1)按照国债发行地域不同，可将国债分为内债和外债。举借国内债务不会因借债而增加国内资金总量，举借外债可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量。

2)按借入债务到偿还债务的时间长短划分：

短期国债――――1年以内的，最典型的短期国债形式是国库券。

中期国债――――1～10年的

长期国债――――10年以上

3)根据利率的变动情况可将国债分为固定利率国债与浮动利率国债。

4)根据国债能否在证券市场流通，可将国债分为上市(流通)国债与非上市(非流通)国债。

一般情况下，能够上市流通的国债多为中短期国债，不能上市流通国债多为长期国债。

5)根据国债债务本位的不同，可将国债分为货币国债与实物国债。

①货币国债是指以货币为债务本位发行的国债。政府举借的是货币，归还的也是货币。

②实物国债以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失，一般是在存在高通货膨胀时采用。我国1950年发行的“人民胜利折实公债”就属于实物国债。

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