中级经济师

本文为2013年中级经济师考试房地产经济专业的备考必看知识点，希望本文能够帮助您更好的全面备考2013年经济师考试!!

第七节 相关税收

税种 特点 纳税人 征税范围 计税依据 税额标准

营业税 ①征收范围广

②计算简单

③同一行业税率固定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 营业额 销售不动产的税率为5%

城市维护建设税 ①税款专款专用

②属于附加税

③税率有区别 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人 城市、县城、建制镇、工矿区 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 纳税人在市区：7%

纳税人在县城、镇：5%

其它地区1%

教育费附加 应纳税额

税种 特点 纳税人 征税范围 计税依据 税额标准 应纳税额

企业所得税 中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业、合伙企业 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 25%

20%

15%

个人所得税 所得人为纳税人 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-合理费用-有关税金 20%应纳税额=应纳税所得额*20%

印花税 ①兼有凭证税和行为税性质

②征收范围广泛

③由纳税人自行完成纳税义务

④税负数量小 中华人民共和国境内书立、领受本条例列举凭证的单位和个人

立合同人

立账簿人

立据人

领受人 ①经注合同

②产权转移书据

③营业账簿

④权利、许可证照

⑤其它

⑥土地租赁合同不缴纳印花税 从价计税

从量计税 五档

1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰ 土地使用权出让转让合同和商品房销售合同采用千分之五的税率，房屋租赁合同采用千分之一的税率

【重要考点】个人转让住房缴纳个人所得税

以实际成交价格作为转让收入

应纳税所得额=房屋实际成交价格-房屋原值-转让过程中缴纳的税金-有关合理费用

房屋原值

商品房——购置该房屋时实际支付的房价+相关税费

自建住房——实际发生的建造费用+建造和取得产权时实际缴纳的相关税费

经济适用住房(含集资合作建房、安居工程住房)原购房人实际支付的房价款+相关税费+缴纳的土地出让金

已购公有住房——原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，+原购公有住房超标准面积实际支付的房价款+按规定向财政部门或原产权单位缴纳的所得收益及相关税费

城镇拆迁安置住房(四种具体情况)

转让过程中缴纳的税金——转让时实际缴纳的两税一费、土地增值税、印花税等

合理费用——实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费

对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税

《印花税暂行条例》列举凭证有以下五类：

(1)合同和具有合同性质的凭证;

(2)产权转移书据;

(3)营业账簿;

(4)权利、许可证照;

(5)经财政部确定征税的其他凭证。

【例题1·单选题】【典型例题】下列关于房产税的说法正确的是(　)。

A.产权属于全民所有的房产，房产税由经营管理单位缴纳

B.房产税采用从量 计税

C.房产税的计税依据分为按计税价值 计税和按租金收入计税两种

D.对于非出租的房产，以房产原值一次减除50% 后的余值为计税依据

【答案】 A

【例题2·单选题】【2008年真题】下列情况中，不属于契税征税对象的是(　)。

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.农村集体土地承包经营权转移

D.房屋买卖与赠与

【答案】C

【例题3·单选题】【2008年真题】下列关于城市维护建设税基本特点的说法中，错误的是(　)。

A.税款专款专用

B.属于附加税

C.根据纳税人所在地不同有不同的税率

D.征税对象是城市居民

【答案】D

【例题4·单选题】【2008年真题】提高或者降低某地区的城镇土地使用税税额标准需要经过(　)批准。

A.国务院

B.省级人民政府

C.市级人民政府

D.县级人民政府

【答案】B

【例题5·多选题】【2008年真题】下列计算房产税应纳税额的公式，正确的有(　)。

A.依照房产余值计算缴纳，应纳税额=房产计税余值×1.2%

B.依照房产租金收入计算激纳，应纳税额=租金收入×1.2%

C.依照房产余值计算缴纳，应纳税额”房产计税余值× 12 %

D.依照房产租金收入计算缴纳，应纳税额=租金收入×12 %

E.依照房产租金收入计算缴纳.应纳税领=房产计税原值× 12 %

【答案】AD

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（责任编辑：中大编辑）