中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：请问老师，这题是3%的征收率算的，可是教材后的模拟试卷22题一样的题目却没有按3%算的正确答案3203.88，只能按4%4230.77算，到底按什么税率才对

【例题】某日用百货商店(小规模纳税人)，2009年5月采用“以旧换新”方式销售彩电， 开出普通发票28张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为(　)元。

a.2330.10 b.3076.92

c.3203.88 d.4230.77

【答案】c

【解析】应纳税额=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88元?

名师答疑：小规模纳税企业的征收率是3%。

相关内容：(二)销售额范围的特殊规定

1、折扣销售

纳税人采用折扣销售方式销售货物的，如果折扣额和价格开在同一张发票上的，按折扣后的销售额计算纳税。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

2、以旧换新

采用以旧换新方式销售货物的，应按新货物的销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰以旧换新除外)。

【例题】某日用百货商店(小规模纳税人)，2009年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为(　)元。

a.2330.10 b.3076.92

c.3203.88 d.4230.77

【答案】c

【解析】应纳税额=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88元

3、还本销售

销售额就是货物的销售价格，不得扣减还本支出。

4、以物易物 双方均作购销处理。

5、包装物押金

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但是，逾期(1年)未收回的包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

从1995年6月1日起，除销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当其销售额征税。

对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

企业向有长期固定购销的客户收取的可循环使用的包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为收入。

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（责任编辑：中大编辑）

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