中级经济师

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

4. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。93页

5. 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

五、销售货物或应税劳务的计税依据——销售额

(一)销售额范围的一般规定

1. 销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。

下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入：

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运费：

①承运部门的运费发票开具给购货方的;

②纳税人将该项发票转交给购货方的。

(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

①批准设立;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(二)销售额范围的特殊规定

(三)含税销售额的转化(97页“七、含税销售额的换算”)

1. 一般纳税人：销售额=含税销售额/(1+税率)

2. 小规模纳税人：销售额=含税销售额/(1+征收率)

六、增值税应纳税额的计算(重点掌握)

(一)一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

例题：某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。

从理论上讲，增值额=100-60=40万元;应纳税额=40×17%=6.8万元

实际中，应纳税额=(100-60)×17%=100×17%-60×17%=6.8万元

100×17%——销项税额;60×17%——进项税额

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

1. 销项税额

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（责任编辑：中大编辑）

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