中级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2013年经济师考试。以下问题出处[中级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：模拟试题三第83题：自建自售行为应纳的营业税为553.09万元是怎么算出来的?

名师答疑：5000*(1+10%)/(1-3%)*0.9*3%+8000*5%=553.09

解释：该题目涉及自建行为。自建自用，不缴纳营业税;若自建后销售，要缴纳营业税，而且要缴纳两个方面的营业税：一是补缴自建期间按建筑业3%计算缴纳的营业税，另一个是按销售不动产5%缴纳营业税的部分。

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三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项的得0.5分)

(案例一)假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

(1)取得销售收入2500万元。

(2)销售成本1343万元。

(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。

(4)销售税金160万元(含增值税l20万元)。

(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

81、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为( )万元。

a.75

b.75.5

c.78.5

d.81

【答案】 d

【解析】广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

合计调增数额=75+6=81(万元)

82、企业营业外支出需要调增的数额为( )万元。

a.9.6

b.13.26

c.15.16

d.20.46

【答案】 c

【解析】会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)

83、企业“三费”应调增所得额为( )万元。

a.7.25

b.4.25

c.2.25

d.1.25

【答案】 b

【解析】职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)

84、企业应纳企业所得税为( )万元。

a.67.71

b.26.85

c.21.48

d.16.11

【答案】 b

【解析】应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元)，应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20%的优惠税率，应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)

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（责任编辑：中大编辑）