中级经济师

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第四节　税收负担

一、税收负担概述

(一)税收负担的概念(掌握)

税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。

从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;

从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

税收负担是税收制度和税收政策的核心。

【例题1·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为(　)。

A.纳税率 　B.征税率

C.税收能力 D.税收负担率

『正确答案』D

(二)税收负担的衡量指标

类型	指标	计算公式
1.宏观税收负担的.衡量指标	（1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率	税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×100%
	（2）国民收入负担率	税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。
2.微观税收负担的衡量指标	（1）企业（个人）税收负担率	企业（个人）缴纳的各项税收的总和/企业总产值（个人毛收入）×100%
	（2）直接税负担率	纯收入直接税负担率=企业（个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（个人）一定时期获得的纯收入×100%
	（3）企业流转税税负率	企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入（营业收入）×100%
	（4）企业所得税税负率	企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%

【例题1·多选题】(2010年)衡量宏观税收负担的指标包括(　)。

A.全部税收负担率 　B.直接税负担率

C.间接税负担率 D.国民生产总值负担率

E.国民收入负担率

『正确答案』DE

【例题2·多选题】衡量微观税负的指标有(　)

A.国民生产总值负担率 B.国民收入负担率

C.企业全部税收负担率 D.企业所得税税负率

E.企业流转税税负率

『正确答案』CDE

(三)税收负担的影响因素

类别	具体影响因素
1.经济因素	（1）经济发展水平或生产力发展水平 一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。
	（2）一国的政治经济体制
	（3）一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负；萧条时期降低税负。
2.税制因素	（1）征税对象
	（2）计税依据
	（3）税率
	（4）减免税
	（5）附加和加成

【例题1·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为(　)。

A.经济发展水平 B.政体结构

C.经济体制类型 D.税制结构

『正确答案』A

【例题2·多选题】(2007年)影响税收负担的经济因素有(　)。

A.经济发展水平 　B.税率

C.一国的政治经济体制 D.一定时期的宏观经济政策

E.税收的减免政策

『正确答案』ACD

【例题3·多选题】影响税收负担的税制因素包括(　)。

A.征税对象 　B.计税依据

C.宏观经济政策 　D.税制结构

E.税率

『正确答案』ABE

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（责任编辑：中大编辑）