初级经济师

根据报名参加中大网校经济师培训学员在复习过程中遇到的问题以及网校名师的讲解，本站特别做了整理，以方便大家更好的备考2012年经济师考试。以下问题出处[初级经济师考试财政税收强化班]。

学员提问：1、“对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和包装物应视为含税收入”意思是所有的价外费用都是含税收入吗?

2、计算进项税额时：取得的普通发票不用加进去吗?谢谢老师。

名师答疑：是这样。当题目中提及价外费用时，要记得将其还原为不含税的收入后，加在销售额中，计算增值税销项税额。计算进项税额时，取得的不同发票不能加进去，因为普通发票不属于增值税进项税额抵扣的合法凭证。

相关内容：【例题】某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产a产品，适用增值税税率为17%，2004年4月有关会计资料如下：

(1)采取分期收款方式销售a产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

(2)销售a产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

(3)采用以旧换新方式销售a产品10件，旧货折价1000元

(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

1、该企业当月的应税销售额包括(　)

a.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

b.销售a产品收取的包装费

c.销售a产品收取的包装物押金

d.购进原材料发生的运费支出

e. 分期收款方式销售合同规定的总价款

【答案】ab

2、购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)

a.0元 b.140元

c.175万元 d.250万元

【答案】b

【解析】运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000×7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

3、本月销项税额为(　)

a.20152.99元 b.20400元

c.54400元 d.105152.99元

【答案】d

【解析】计算公式为：【1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000】×17%=105152.99元。

4、当月的全部进项税额为(　)

a.17000元 　b.17140万元

c.17175万元 d.20045.98万元

【答案】b

【解析】17 000+运费可以抵扣的进项税140=17 140元

5、当月的应纳增值税为(　)

a.2977.99元 b.36977.99元

c.37260元 　d.88012.99元

【答案】d

【解析】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=105152.99-17 140=88012.99元。

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（责任编辑：中大编辑）